Раздел 1 отчета о микрофинансовой деятельности

Начало статьи по отчету о микрофинансовой деятельности

Сложные моменты при заполнении ОМФД

В предыдущей статье были приведены основные увязки внутри ОМФД. Теперь обозначим сложные моменты при заполнении ОМФД (хотя один из них мы уже разобрали выше) и ошибки, которые встречались при проведении аудита за 2018 год. Сразу оговоримся, что ошибки, касающиеся простого несоответствия данных ОМФД данным бухгалтерского учета и оперативного учета займов, брать во внимание мы не будем. Остальное постараемся изложить последовательно от раздела к разделу.

Раздел 1 «Общие сведения о микрофинансовой (микрокредитной) компании»

1. Согласно абзацу 5 пункта 3 в графе 19 подраздела 2 указывается сумма денежных средств, предоставленных обособленным подразделением по договорам микрозайма и займа за отчетный период.

Проверяя сумму значений в графе 19 по всем подразделениям, Банк России и аудитор обычно сопоставляют ее с суммой строк 2.6 «Сумма микрозаймов, выданных за отчетный период следующим субъектам» и 2.16 «Сумма онлайн-микрозаймов, выданных за отчетный период» подраздела 1 раздела II, т. к. в соответствии с пунктом 13 Порядка Указания № 4383-У в строке 2.6 подраздела 1 раздела II Отчета указывается сумма микрозаймов, выданных МКК за отчетный период. По строке 2.16 — то же самое, только по онлайн-микрозаймам (пункт 23). Таким образом, в подразделе 2 раздела I выданные займы отражаются по каждому подразделению в отдельности, а в подразделах 1 и 2 раздела II — в общем по МФО.

1. Подраздел 4 «Сведения о крупнейших кредиторах микрофинансовой (микрокредитной) компании».

Исходя из пункта 5 Порядка Указания № 4383-У в подразделе 4 раздела I Отчета отражаются сведения о трех кредиторах МФО, перед которыми она имеет максимальную задолженность, с указанием полного фирменного наименования юридического лица или фамилии, имени и отчества (при наличии) физического лица, являющегося кредитором МФО, и общей суммы задолженности перед каждым кредитором МФО.

Нужно ясно осознавать, что в данном подразделе отражается, например, не только сумма основного долга по привлеченным займам, но и сумма процентов, что иногда МФО не учитывает. А также не только задолженность по привлеченным займам, но и любая задолженность, числящаяся в учете, в т. ч. и за приобретенные товары, работы, услуги. У автора имеется ответ Банка России на частный запрос, согласно которому задолженность перед бюджетом по уплате налогов и сборов в случае существенности также должна попадать в данный подраздел.

1. Подраздел 5 «Сведения о крупнейших заемщиках микрофинансовой компании» (только для МФК).

Пунктом 6 Порядка Указания № 4383-У установлено, что в подразделе 5 раздела I Отчета отражаются сведения о пяти заемщиках МФК, имеющих максимальную задолженность перед ней, с указанием полного фирменного наименования юридического лица или фамилии, имени и отчества (при наличии) физического лица, являющегося заемщиком МФК, и общей суммы денежных средств, предоставленных МФК по договорам микрозайма и займа каждому заемщику МФК.

Таким образом, в данном подразделе отражается информация только о заемщиках МФК.

Есть ответ Банка России по данному вопросу (точнее, рассылка по списку), который разъясняет, что же в данном подразделе нужно отражать. После ссылки на пункт 6 Порядка в нем заявляется, что «в связи с этим в графе 35 Отчета обязана отражаться сумма выданного займа, отраженного в договоре займа. При всем этом список наиболее крупных заемщиков должен определяться не из суммы выданного займа, отраженного в договоре займа. При этом перечень крупнейших заемщиков должен определяться не из суммы выданного займа, а исходя из размера задолженности (как по основному долгу, так и по процентным доходам) перед кредитором на дату заполнения отчетности».

Это очень важное разъяснение, т. к. из пункта 6 Порядка не совсем ясно, что же здесь нужно отражать.

Но не все, видимо, ознакомились с данной рассылкой, т. к. в ходе аудита иногда в этом подразделе отражают всю сумму задолженности заемщиков (основной долг и проценты), а иногда и просто дебиторскую задолженность третьих лиц.

Продолжение статьи отчет о микрофинансовой деятельности — раздел 2 >>>