ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ:
Проверка юридического оформления.
Так как проверка подразумевает правильность юридического оформления гражданско-правовых договоров, рабочие документы аудитора содержат наиболее распространенные замечания, касающиеся этого вопроса. В этой статье специалисты компании ООО «Аудит Эксперт» поделятся с посетителями нашего сайта – на что обращают внимание при проверке юридической стороны гражданско-правовых договоров, какие самые распространенные ошибки, неувязки встречаются при проверке юридического оформления гражданско-правовых договоров. В данной статье наши аудиторы хотят обратить внимание именно на налоговые риски для компаний при неправильном оформлении гражданско-правовых договоров.
ОШИБКИ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ:
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Особенно важная роль при ведении финансово-хозяйственной деятельности компании отводится грамотно заключенным договорам, потому как ошибки, допущенные в них, могут не только негативно отразиться на отношениях с контрагентами, но и привести к серьезным конфликтам с налоговиками.
Договор, составленный некорректно, может признаться недействительным (полностью или частично), либо налоговики признают его неквалифицированным и не примут сделки по таким договорам к учету.
Налоговые органы придерживаются такой позиции, по которой расходы, которые понесла компания должны подтверждаться соответствующими документами (в том числе и договорами), и если договор оформлен юридически неверно, он будет считаться недействительным и расходы по такому договору не будут учтены при расчете налогов.
Если сделка признается недействительной, ГК РФ в таком случае предусмотрел двухстороннюю реституцию, согласно которой каждая сторона возвращает все, что было ею получено от сделки по этому договору, а при невозможности вернуть товар (услуги и т.д.) возмещается стоимость в деньгах. Кроме финансовых потерь в этой ситуации, компания обязана будет представить в инспекцию уточненную налоговую отчетность.
Наиболее частые нарушения, с которыми сталкивались аудиторы ООО «Аудит Эксперт» при проверке юридического оформления гражданско-правовых договоров, рассмотрим ниже:
Грубой ошибкой будет считаться несогласование всех существенных условий договора либо неверная их формулировка. Известно, что ст. 432 ГК РФ определяет договор как заключенный, если стороны обговорили в требуемой форме все существенные условия и пришли к общему соглашению. К существенным можно отнести такие условия: предмет договора, а также те условия, которые определены в законе или других правовых актах существенными или необходимыми для подобных договоров.
Ошибка в формулировке договора может привести к тому, что договор будет признан недействительным. Приведем наиболее часто встречающиеся из них:
- в договоре поставки не указано наименование и количество товара — это противоречит ст. ст. 455, 567 ГК РФ;
- в договоре подряда не прописаны начало и окончание выполнения работ, как того требует ст. 708 ГК РФ;
- в договоре строительного подряда отсутствует техническая документация, в которой рассчитывается объем и содержание работ, согласно ст. ст. 743, 744 ГК РФ;
- в договоре аренды нет данных, позволяющих точно установить передаваемое в аренду имущество, что противоречит ст. 607 ГК РФ.
Вторая наиболее распространенная ошибка – это несоблюдение императивных норм права. Это такие нормы, которое устанавливает законодательство, и по воле участников договора изменение этих норм не допускается. Иначе договор посчитают недействительным.
Как показала практика проверок аудиторами ООО «Аудит Эксперт» нарушения императивных норм, установленных ГК РФ, не такая редкость.
Пример из практики: одна коммерческая компания сдает в аренду другой компании транспортное средство с экипажем. По договору аренды было согласовано, что затраты на ремонт автотранспорта производит арендатор. Поэтому расходы на ремонт учитывались арендатором при расчете налога на прибыль. А это неправильно, так как противоречит статье 634 ГК РФ, которая гласит, что расходы на текущий и капитальный ремонт транспортного средства с экипажем должен осуществлять арендодатель. Таким образом, арендатору необходимо пересчитать налог на прибыль заново и представить в ФНС уточненную декларацию по данному налогу.
Еще один важный момент: при аренде здания на срок более года, необходима государственная регистрация договора (ст. 651 ГК РФ), только тогда он считается заключенным и только с этого момента (с момента гос. регистрации) можно учесть расходы, понесенные по этому договору.
Следующая ошибка при юридическом оформлении гражданско-правовых договоров, на которую хотелось бы обратить особое внимание – это форма договора.
Статья 158 ГК РФ предусматривает, что совершаемые сделки могут иметь устную или письменную форму (простую или нотариальную). Несоблюдение указанных законом формы сделки приводит к ее недействительности (ст. ст. 162, 163 ГК РФ). Помимо этого, по некоторым видам сделок нужна обязательная государственная регистрация (из примера выше).
Подводя итог, можно сделать вывод, что несоответствие юридического оформления гражданско-правовых договоров нормам действующего гражданского законодательства и допущение ошибок в оформлении гражданско-правовых договоров влечет серьезные налоговые риски.