В настоящей статье рассмотрим ошибки, выявленные в бухгалтерском учёте и отчётности. Пожалуй, самая важная тема для каждого МФО в последние годы. Профессиональное суждение Начнем обзор ошибок с понятия «Профессиональное суждение». В каждом Отраслевом стандарте бухгалтерского учета (далее — ОСБУ) данное понятие имеет место быть. Фактически оценка каждой статьи отчётности исходит теперь из профессионального суждения. Российские стандарты бухгалтерского учета (далее — РСБУ) довольно…
в начало статьи >>> Обязательные запросы При рассмотрении МСА 570, мы с Вами уже упомянули про обязательный письменный официальный запрос по непрерывности деятельности руководству. Но это один из 11 обязательных запросов, которые мы направляем в самом начале аудита, и на которые Вы обязаны ответить. И не стоит пренебрегать этими запросами или затягивать с ответами на них, увеличивая срок получения заключения или повышая…
в начало статьи >>> Сравнительная информация и сопоставимые данные Одной из процедур аудита является, проверка начальных и сравнительных показателей. Данная проверка регламентирована МСА 710 «Сравнительная информация – сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчётность». В соответствии с пунктом 7 МСА 710 Аудитор должен оценить: — соответствует ли сравнительная информация числовым показателям и раскрытию информации, представленной в финансовой отчетности за предыдущий период, или была…
Валерий Николаевич Липатов Руководитель департамента аудита МФО, КПК и ломбардов ЗАО «ЭнерджиКонсалтинг/Аудит» (г. Москва) и ООО «Аудит Эксперт» (г. Казань) В настоящей части публикации автор опишет, что еще входит в поле зрения аудитора, кроме проверки достоверности статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аналитических процедур, детального тестирования и проверки по существу и т. п. И чем завершается аудиторская проверка: какие виды аудиторского заключения бывают, что…
Начало статьи по отчету о микрофинансовой деятельности Раздел 3. Фактические значения экономических нормативов и собственных средств (капитала) микрофинансовой компании. Включение приобретенных прав требования по микрозаймам и займам в расчет собственного капитала МФК. В соответствии с пункту 1 Указания № 4037-У свои средства (капитал) МФК определяются как разница меж ценой денежных активов и суммой обязанностей. При этом пунктом 2 установлено, что в состав…
Начало статьи по отчету о микрофинансовой деятельности Раздел II. Основные показатели деятельности МКК Начать хотелось бы с очень интересного момента — так называемых рефинансируемых займов. Суть таких займов в том, что на дату погашения договора непогашенная сумма основного долга и процентов переквалифицируется в основной долг по новому договору. И проценты начисляются уже на вновь установленный основной долг. Например, выдан микрозаем в размере…
Начало статьи по отчету о микрофинансовой деятельности Сложные моменты при заполнении ОМФД В предыдущей статье были приведены основные увязки внутри ОМФД. Теперь обозначим сложные моменты при заполнении ОМФД (хотя один из них мы уже разобрали выше) и ошибки, которые встречались при проведении аудита за 2018 год. Сразу оговоримся, что ошибки, касающиеся простого несоответствия данных ОМФД данным бухгалтерского учета и оперативного учета займов,…
Липатов Валерий Николаевич Руководитель департамента аудита МФО, КПК ООО «Аудит Эксперт» (г. Казань) В первой части статьи мы с Вами разобрали основные ошибки, которые были выявлены автором в ходе аудита в Отчёте о микрофинансовой деятельности, в т.ч. при расчёте экономических нормативов. Во второй части статьи мы рассмотрим ошибки, выявленные при расчете показателей полной стоимости потребительского займа (ПСК) и, соответственно, формирования отчетности о…
В данной публикации речь пойдет о тех искажениях, которые были обнаружены в текущем сезоне при проверке некоторых форм регуляторной отчетности, — Отчета о микрофинансовой деятельности, а также ошибках, выявленных при проверке корректности расчета экономических нормативов микрофинансовых компаний (далее — МФК) и микрокредитных компаний (далее — МКК). По какой же причине мы проверяем регуляторную отчетность, если аудит согласно пункту 3 статьи 1 Федерального…
Продолжение статьи «Аудит МФО» часть 3/ Валерий Николаевич Липатов Руководитель департамента аудита МФО, КПК и ломбардов ЗАО «ЭнерджиКонсалтинг/Аудит» (г. Москва) и ООО «Аудит Эксперт» (г. Казань) Выборка Прежде чем перейти к детальному описанию требований нормативного документа — МСА 530 «Аудиторская выборка», определим основной момент: проверка может быть сплошной или выборочной. Сплошная проверка проводится в случае несущественного количества элементов в разделе. Например, в…