Учет помощи учредителей на упрощенной системе налогообложения

Компании могут принять помощь от учредителей. Они могут перечислить денежные средства или иное имущество. Например, офисную мебель или оборудование. В данной статье наши аудиторы рассказали — необходимо ли в данной ситуации отражать доходы на упрощенной системе налогообложения.

1. Безвозмездная помощь от учредителя

Учредитель является физ. лицом, который имеет возможность перечислить деньги на счет своей организации или передать другое имущество в качестве безвозмездной помощи. В случае если у банков или у инспекторов возникнут вопросы, то есть возможность оформить договор на безвозмездную передачу денежных средств и имущества.

Если учредителю компании принадлежит 50% или более уставного капитала ООО, можно не учитывать доход, но при условии, что имущество не передадут третьим лицам в течение года. Данное правило не распространятся на денежные средства, компания имеет право их тратить.

Рассмотрим данную ситуацию на примере. Директор компании — единственный учредитель, который имеет 100% доли уставного капитала, перечислил на счет организации 300 000 руб. Эту сумму бухгалтер не должна включать в книгу учета на упрощенке. Нужно сделать следующую проводку:

Дт51 Кт83 – 300 000 руб. (Отражены денежные средства, которые поступили от учредителя)

Если учредителю принадлежит менее 50%, то денежные средства нужно включить в доходы при расчёте налога на упрощенке (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Предположим, что компании передали имущество. В таком случае нужно определить рыночную стоимость этого имущества и отразить ее в доходах. К примеру, стоимость можно посмотреть в интернете за аналогичное имущество. Зафиксируйте стоимость в бухгалтерской справке.

2. Вклад от учредителя в имущество

Данный способ можно применять, если учредителю компании принадлежит менее 50% уставного капитала. Наши аудиторы советуют передать имущество в качестве вклада в имущество ООО, таким образом, нет необходимости отражать полученную стоимость в доходах на УСН. Эти вклады не облагаются налогом только при условии, что их оформили по правилам ГК РФ (подп. 3.7 п.1 ст. 251 НК РФ).

Для начала необходимо убедиться, что в уставе общества указано, что можно вносить вклады в имущество (п.1 ст.27 ФЗ от 08.02.1998 №14-ФЗ). В случае если такого условия нет, то нужно созвать собрание учредителей и дополнить устав по их единогласному решению.

Согласно п.2 ст.27 Закона №14-ФЗ нужно в уставе указать, как определяется величина вклада: пропорционально доле участника или вклад не находится в зависимости от доли в уставном капитале. Документы на изменения в уставе необходимо сдать в регистрирующую инспекцию.

После того как налоговые инспекторы зарегистрируют изменения в уставе, требуется оформить протокол собрания учредителей о том, что они вносят определенные вклады на установленные суммы.

В случае если устав уже предусматривает вклады в имущество, трансформировать этот документ не имеет смысла. В таком случае сделайте только протокол собрания учредителей о внесении определенных вкладов.

3. 

   Заключить с учредителем договор беспроцентного займа. В данном случае дохода по такому договору у организации не возникает (письмо Минфина от 24.03.2017 №03-03-06/2/17311).

Самым большим минусом является то, что заем нужно вернуть. Однако, если учредителю принадлежит более 50% уставного капитала, то можно оформить прощение долга. В таком случае нужно списать в учете долг по займу и отражать его в доходах не требуется (подп. 11 п. 1 ст.251 НК). В случае, когда учредитель владеет менее чем 50% капитала и компания не вернет долг по займу, его нужно включить в доходы после того, как пройдет срок давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Следует помнить, что срок давности составляет 3 года.