Привычные операции с 2020 года делаем по-новому.

В 2020 году в налоговый кодекс были внесены изменения и теперь стандартные финансовые операции необходимо по-новому указывать в бухгалтерском учете. Для того, что не исправлять ошибки потом, проведите настройку учетной программы сейчас.

Вычет НДС по нематериальным активам

Начиная с 2020 года Вы имеете право принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиками во время создания нематериального актива, сразу после отражения работы по 08 счету. От Вас требуется наличие верно составленной счет-фактуры от подрядчика, а нематериальный актив предназначен для деятельности, которая облагается НДС. Данные правила действительны в том случае, если нематериальный актив создается силами организации. Пример отражения вычета в бухгалтерском учете указан ниже.

Как было прежде. Для услуг и работ, приобретенных компанией в целях составления нематериального актива до начала 2020 года, действуют иные правила. В этом случае входной НДС принимается к вычету после указания нематериального актива по 04 счету. Эту позицию чиновников разделяют суды.

Пример отражения в бухучете вычет НДС с нематериального актива, создававшийся несколько лет

В 2019 году фирма начала создание товарного знака. С этой целью 21 декабря 2019 года были приобретены услуги у подрядчика стоимостью 240 000 руб., из них 40 000 руб. – НДС. В бухучете были отражены следующие записи:

21 дек.

ДТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КТ 60     —  200 000 руб.

начислена сумма услуг, приобретенных в 2019 году для составления нематериальных активов

21 дек.

ДТ 10 КТ 60  — 40 000 руб. указан входной НДС по приобретенным услугам

В марте 2020 года организация приобретает работы для создания товарного знака на 120 000 руб., 20 000 руб. из которых – НДС. В учете бухгалтер сделал следующие проводки:

ДТ 08 субсчет «Приобретение НМА» КТ 60

100 000 руб. начислены работы, приобретенные в 2020 году для составления НМА.

ДТ 19 КТ 60

20 000 руб. (отражен НДС по приобретенным услугам)

Поскольку работы были приобретены уже в 2020 году, после вступления в силу новых правил, предприятие имеет право сразу принять к вычету НДС со стоимости работ:

ДТ 68 субсчет «Расходы по НДС» КТ 19

20 000 руб. по  работам, приобретенным в 2020 году принят к вычету НДС

31 марта предприятие зарегистрировало право на товарный знак и поставила его на учет в качестве НМА:

ДТ 04 КТ 08 субсчет «Приобретение НМА»

300 000 руб. товарный знак, поставлен на учет как нематериальный актив

С этого момента у организации есть право принять к вычету НДС с услуг произведенных в 2019 году:

ДТ 68 субсчет «Расчеты на НДС» КТ 19

40 000 руб. принят к вычету входной НДС по услугам произведенных в 2019 году.

Ремонт малоценного имущества

Начиная с 2020 года желательно закрепить в учетной политике права организации о списании затрат на ремонт имущества, не являющиеся основными средствами. В случае если для осуществления ремонта привлекли фирму-подрядчика, то Вы можете списать расходы без учета входного НДС в период подписания акта о приемке услуг. Входной НДС по услугам укажите как вычет на основании счета-фактуры компании-подрядчика с условием использования имущества в деятельности облагаемой налогом. Пример записей из бухучета:

ДТ 20 (44, 26, 25) КТ 60

стоимость работ по ремонту включается в расходы

ДТ 19 КТ 60

по ремонту отражен входной НДС

ДТ 68 субсчет «Расчет по НДС» КТ 19

входной НДС за ремонт принят к вычету

В случае если Вы выполнили ремонтные работы своими силами, то в перечень расходов необходимо включить цену материалов, страховые взносы и зарплату сотрудников, проводивших работы. Зарплату спишите расчетно-платежной ведомостью, а материалы подтвердите по требованию накладной. Укажите расходы в налоговом учете в перечне прочих затрат на основании акта о законченном ремонте. Отразите в бухучете расходы на ремонтные работы следующим образом:

ДТ 23 КТ 10 (69, 70)

относятся к вспомогательному производству расходов на материалы, страховые взносы, зарплату сотрудников и ремонт

ДТ 20 (44, 26, 25) КТ 23

списано в состав затрат на ремонт.

Как было прежде. До внесения в Налоговый кодекс изменений, в нем не было прямо указано о возможности списания затрат на ремонт имущества стоимостью менее 100 000 руб. Поскольку список расходов для расчета налога на доход не закрыт, то организации и до этого относили ремонтные работы малоценки в прочие расходы. Теперь даже у самых дотошных налоговых инспекторов не возникают вопросы.

Восстановление НДС при совмещении общей системы с вмененкой

При совмещении ЕНВД и общей системы, начиная с 1 января 2020 года в силу входят новые правила репарации входного НДС. Налог необходимо восстанавливать в квартале где будут использоваться товары, работы, основные средства и услуги для деятельности на вмененки. Для этого необходима регистрация счет-фактуры в книге продаж, исходя из которого приняли к вычету НДС, на стоимость восстановленного налога.

Не включайте восстановленный налог в сумму покупки. Отразите его в состав прочих затрат по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете восстановленный налог укажите в перечне затрат по стандартным видам деятельности или прочих затрат. Восстановленный налог необходимо указать в учете исходя из счета-фактуры и бухгалтерской справки следующими проводками:

ДТ 19 КТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

восстановление входного НДС

ДТ 91 субсчет «Прочие расходы» (44, 26, 25, 20) КТ 19

указание в расходах восстановленного налога

Как было прежде. До начала 2020 года не были четко обозначены правила по восстановлению входного НДС, при совмещении организацией ЕНВД и общей системы. Налоговые инспектора бывало, что требовали восстановить налог не в том квартале, в котором началось использование вмененки, а в предыдущем.