Опасная Экономия на налогах

Как отговорить руководителя от небезопасных методов сэкономить на налогах ?

Существует четыре самых распространенных способа, которыми пользуются компании, чтобы платить меньше налогов. Эти способы также хорошо известны и налоговикам. И все же директора компаний часто рискуют, применяя один или несколько таких методов. В этой статье специалисты нашей компании «Аудит Эксперт» рассказывают, как отговорить руководство от опасных идей.

1. Фиктивные расходы

Экономия этого способа  — компании заявляют вычет на НДС, списывают в расходы стоимость этих работ согласно договора, а выполняют эти работы самостоятельно.

Компании сами выполняют работы, услуги, хотя договора, счета-фактуры оформляют как от сторонней организации – контрагента.

В чем опасность такой схемы – инспекторы отслеживают по своей базе, какие компании похожи на «однодневки». Докажут, что у этого «контрагента» не имеется ресурсов для выполнения данной работы. Ну а потом уберут эту сумму из расходов, а также вычет на НДС. Плюс к этому компанию оштрафуют.

Аудиторы ООО «Аудит Эксперт» подскажут как обосновать такие расходы и снизить риски:

• во-первых, чтобы не вызывать лишние подозрения налоговиков, обоснуйте для чего вам понадобилось привлекать для выполнения работ сторонние организации (субподрядчиков). Например, что в компании не хватает квалифицированных рабочих для тех или иных видов работ, не имеется необходимой техники и т.д.
• во- вторых, субподрядчиков обязательно согласуйте с заказчиком (если такое условие указано в договоре), иначе в суде это скажется не в вашу пользу;
• третье – попросите контрагента предоставить вам письмо о том, что у них имеются необходимые ресурсы для выполнения работ по договору;
• четвертый совет – сохраняйте любые документы, составляемые по данной сделке, в том числе и переписку, которая подтверждает реальность выполняемых работ по договору, например, заявки для оформления пропусков работникам контрагента;
• пятый совет – проанализируйте первичные документы, в них не должно быть расхождений, они не должны противоречить друг другу. Допустим, в акте перечислены работы (услуги), которых нет в договоре генподрядчика с заказчиком. Такое расхождение натолкнет налоговиков на подозрения о фиктивной сделке с субподрядчиком.

2. Дробление бизнеса

Экономия этого способа – за компанией сохраняется право применять упрощенку или ЕНВД.

То есть бизнес распределяется между двумя организациями, причем таким образом, чтобы не превышался установленный лимит доходов для упрощенки – 150 млн. руб.

Компании розничной торговли дробят с целью применения ЕНВД. Обычно делают так: заключают договора аренды со своей зависимой компанией либо с ИП с таким расчетом, чтобы юридически площадь каждого торгового помещения не превышала 150 кв. м. Хотя фактически торговлей занимается только одна организация или ИП. Помещения никак не разделены, общий вход, одна вывеска, а также персонал, поставщики общие, продукция не обособлена.

В чем опасность такой схемы

Из сказанного выше, нетрудно догадаться, что дробление только на бумаге. И налоговики эти схемы давно изучили. В прошлом году ФНС создала письмо, где изложена судебная практика про незаконное дробление компаний. Теперь налоговики руководствуются специальной инструкцией, чтобы доказать, что бизнес раздробили незаконно (письмо ФНС от 11.08.2017 г. № СА-4-7/15895).

Вот два основных факта, которые указывают налоговикам на незаконное дробление:

— у компаний общие работники, контрагенты и активы;

— у дробления бизнеса нет деловой цели: оптимизация бизнеса, снижение расходов и др.

Экономия на налогах не является деловой целью. То есть если бизнес разделили с целью применять упрощенку и таким образом экономить на налогах – то это незаконно!

Конечно, налоговики не будут требовать, чтобы компании снова объединили в одну. Но доходы обеих компаний они посчитают как для одной. И если сумма окажется больше 150 млн. руб. налоги пересчитают по общей системе.

Судьи зачастую в таких случаях оказываются на стороне налоговиков.

Несколько советов от специалистов ООО «Аудит Эксперт»:

• Определите для дробления деловую цель. Вы можете какой-нибудь вид деятельности поручить отдельной организации, выберите — который вам самим будет удобнее;
• Лучше, если у разных компаний будут разные виды бизнеса;
• Сделайте так, чтобы у всех созданных компаний были разные адреса, эл. почта, телефоны,
• Учредители, руководители, персонал и большинство контрагентов тоже не должны быть одни и те же;
• Ведите раздельную бухгалтерию;
• Расчеты осуществляйте с разных компьютеров;
• В каждой созданной организации должна начисляться и выдаваться зарплата сотрудникам;
• Закупка, приобретение товаров, материалов и другие расходы компании должны делать самостоятельно.
• Имущество в учете должно быть строго разделено, не должно быть путаницы. Например, технику приобрела одна организация, а в учете числится у другой. Или организация сдает в аренду здание, а оно числится на балансе у другой компании (определение Верховного суда № 307-КГ17-21978 от 28.02.2018 г.).

3. Займы вместо авансов

Экономия этого способа – НДС платится только по отгрузке. В момент получения аванса НДС не начисляют.

На авансы полученные надо начислить НДС в тот момент, когда от покупателей поступают деньги. Для займов НДС не предусмотрен. Поэтому многие компании поступившие авансы маскируют под займы.  При отгрузке задолженность поставщика по займу и долг покупателя за товары зачитывается. Таким образом у поставщика получается отсрочка по НДС. Такой метод экономит на налогах, когда отгрузка и аванс происходят в разные кварталы.

Этим способом также пользуются, когда хотят сохранить право на упрощенку. Как только лимит доходов приближается к 150 млн. руб., поставщики оформляют поступившие оплаты как займ. В начале следующего года производят зачет долга по займу и за товары. И выручка отражается на дату взаимозачета, т.е. уже в следующем году.

В чем опасность такой схемы

Как инспекторы поймут что займ – это замаскированный аванс? Очень просто прослеживается – выдача займа происходит подозрительно регулярно и возврат этого займа совпадает по срокам с отгрузкой. Хотя договоры займа не запрещены в любом количестве (хоть сто штук), но налоговики будут обращать внимание не только на формальное оформление документов, они будут анализировать смысл операций по займам. А как налоговики обнаруживают замаскированные авансы, можно понять из судебной практики. И если в суде налоговики докажут что под займами скрываются авансы, компании грозит штраф и конечно же, доначислят НДС.

Аудиторы ООО «Аудит Эксперт» советуют:

• НЕ заключайте договора займа регулярно
• НЕ оформляйте займ перед поставкой товаров
• Суммы займов и суммы за товар должны отличаться
• В назначении платежа от покупателя надо писать – «заем». Иначе по выписке это будет легко проследить
• Желательно в договоре займа указывать проценты по займу и перечислять их контрагенту.

Это хороший аргумент в пользу того, что займ не фиктивный

• Лучше не зачитывать займ в счет поставки, а возвращать на расчетный счет покупателей.

4. Фиктивные перепродавцы

Экономия этого способа – компания учитывает больше расходов и получает вычет по НДС путем того, что осуществляет покупку от фиктивного перепродавца.

Как это происходит: У поставщика на упрощенке закупаются товары. Но оформляют документы на поставку так, как будто товары приобретаются от перепродавца на общем режиме. Соответственно этот перепродавец выставляет компании счет-фактуру, после чего компания вправе заявить на вычет НДС. Зачастую такая цепочка состоит из нескольких перепродавцов, чтобы налоговики не проследили схему.

Компании используют фиктивных перепродавцов даже когда покупают товары у поставщика на общей системе. Это нужно чтоб завысить расходы на товары и соответственно вычет НДС.

В чем опасность такой схемы

Налоговики отслеживают компании – однодневки, и если ваш контрагент является таковым, то претензий налоговиков не избежать. В суде налоговики докажут, что контрагентов – посредников использовали для увеличения расходов в целях занижения налога на прибыль и получения вычетов НДС, то есть в целях налоговой экономии. Сделают пересчет, доначислят налоги и наложат штраф.

Советы от компании ООО «Аудит Эксперт»:

• По возможности избегайте сделок с перепродавцами;
• Если все же заключаете договор с новой компанией, проверьте ее на сайте ФНС – что это за компания, сколько лет существует, проверьте сведения об учредителях, директоре, посмотрите бух. отчетность этой компании и т.д., чтобы убедиться, что контрагент действительно ведет свою деятельность и сотрудничество с таковым не вызовет подозрений и рисков.
• Тщательно проверяйте первичные документы по сделке, также и по транспортировке товаров. Следите, чтобы реквизиты в документах на перевозку и товарных накладных были заполнены. В документе ТОРГ-12 и в документах на перевозку наименование товара должно совпадать, иначе налоговики докажут, что товар неидентичен.