О контролируемых сделках, проведенных в 2018 году
Рассмотрим порядок подачи сведений о контролируемых сделках, проведенных в 2018 году, в налоговые органы. Сведения по таким сделкам подаются по форме уведомлений и сдавать ее нужно не позднее 20 мая 2019 года. Формат уведомления состоит из титульного листа, данными из договоров с указанием предмета сделки, а также кто является сторонами таких договоров.
В случае несвоевременного представления сведений по сделкам, налоговые органы могут применить штраф в размере 5000 руб.
Порядок отнесения сделок к контролируемым с нового года немного изменены, однако за прошлый год надо подать сведения по-старому. Скажем, сделки являются контролируемыми для взаимозависимых лиц в случаях, когда стороны по договорам являются зарегистрированными на территории Российской Федерации и обороты между ними по итогам года составляют более 1 миллиарда рублей.
Далее, когда какая-либо сторона является налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения и обороты между ними за прошедший год составляют сумму более 60 миллионов рублей.
Так же, если сторона по сделке является налогоплательщиком по ЕСН или ЕНВД и обороты между ними за год превышают сумму в 100 миллионов рублей.
И последнее, если одна из сторон признается нерезидентом, причем сумма дохода по итогам года не имеет значения.
Ответим на некоторые вопросы, которые поступают к нам от читателей.
Вопрос: Нужно ли передавать сведения в налоговые органы о контролируемой сделке, если одна из сторон договора в течение налогового периода пользуется инвестиционным вычетом по налогу на прибыль?
Ответ: Действительно, по действующему законодательству при таких обстоятельствах сделка признается контролируемой, но это не единственное требование. Должно в данном случае иметься ввиду, что обе стороны должны быть взаимозависимыми лицами. Как известно, таковыми могут быть признаны фирмы в случае, когда одна из фирм имеет долю участия в другой более 25 процентов, кроме того о том, что имеет место взаимозависимость может утвердить суд.
Бывают случаи заключения договоров, при которых они могут быть не контролируемыми, если даже по критериям подпадают под них. Например, в случае заключения фирмами, являющихся резидентами, договора беспроцентного займа. Или, например, когда сумма оборота продаж по договорам превышает сумму в 60 миллионов рублей.
При таких обстоятельствах, в налоговые органы уведомление не предоставляется.
Вопрос: Наша фирма заключила договор с другой фирмой на выдачу займа при условии выплаты процентов в момент погашения основного долга, а мы в свою очередь у них (фирма является налогоплательщиком по УСН) приобретаем товары на сумму 50 миллионов рублей. Считать ли наши отношения контролируемыми? Если да, то кто формирует сведения об этом в налоговую инспекцию?
Ответ: В вашем случае, если одна из сторон по договору является налогоплательщиком по УСН и сумма по договору не превышает 60 миллионов рублей, то уведомление подавать не нужно.
Обратите внимание, что рассчитывать сумму, превышающую 60 миллионов рублей нужно суммировав все суммы по договорам со своим партнером то есть нужно прибавить сумму оборотов по продажам по одному договору и сумму расходов по другому договору, причем нужно принимать суммы, которые можно определить как учитываемые для налога на прибыль. В частности, по договорам займа учитываются только начисленные проценты по ним.
В отношение того, кто должен сдать уведомление по контролируемой сделке, то нужно сказать о том, что это должны сделать оба участника по договору.
Вопрос: Как быть в случае, если участником в зарубежной фирме является физическое лицо -резидент Российской Федерации с долей 90 процентов. Следует ли в таком случае представлять уведомление налоговым органам?
Ответ: Для физических лиц обязанностью о представлении уведомления является лишь то обстоятельство, чтобы сделка была контролируемой. Иными словами, данное уведомление необходимо представлять в налоговые органы только когда сделки были осуществлены. В вашем случае совершенных сделок в течение отчетного периода не было, значит уведомление предоставлять не нужно.