Налоговики оштрафовали компанию на 35 млн. руб.
За несвоевременную сдачу документов налоговики наложили на компанию штраф 35 млн. руб. Компания подала в суд и выиграла.
Рассмотрим эту ситуацию подробнее: Налоговики решили проверить правильность расчета налога на прибыль и запросили у компании первичные документы. Бухгалтер пересчитала количество затребованных документов – их оказалось больше 200 000 штук. Чтобы все их скопировать необходимо 22 месяца (такое длительное время компания подсчитала с учетом того, что первичка хранилась в архиве сторонней организации). Компания сразу обратились к инспекторам с просьбой продлить срок предоставления всех документов. Но продлили срок только на два месяца. За это время компания не успела сдать все необходимые документы. Поэтому налоговики сразу наложили на компанию штраф – 200 рублей за каждый непредставленный документ. Итого вышло 35 млн. руб.
Компания обратилась с жалобой в УФНС – но безрезультатно. Ничего не оставалось, как подать в суд. Судьи приняли сторону компании.
Какие аргументы повлияли на положительный исход дела:
Во-первых, компания незамедлительно сообщила ИФНС, что не укладывается вовремя со сдачей документов, привела доводы, что ресурсы не позволяют сдать документы в установленный налоговиками срок, просили продлить и т.д.
Во-вторых, объем запрашиваемых документов действительно был большим. Суд это принял во внимание, а также и то, что в это же время компания должна была выполнить и другие запросы налоговиков.
В-третьих, повлиял смягчающий факт — в результате проверки налоговики не нашли никаких нарушений по налогу на прибыль.
И все-таки, налоговики настаивали на том, что штраф можно снизить не меньше, чем на половину. Хотя в законе об этом не сказано. Таким образом, Судьи снизили компании штраф до 1 млн. руб. (постановление Арбитражного суда Московского округа №Ф05-5771/2018 от 17.05.2018 по делу № А40-107645/2017).
Как компаниям добиться продления срока для сдачи документов в налоговую?
Если вы не успеваете сдать документы в срок – обратитесь в инспекцию с уведомлением по специальной форме (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-2/34). Обязательно укажите причины, которые не позволяют вам подготовить все документы в срок. Если есть подтверждающие на это документы – тоже приложите (например, документ о поломке ксерокса, характеристики (возможности) имеющейся у вас копировальной техники и др.). Налоговики сами решают, дать компании отсрочку или нет. Поэтому нужно их убедить в том, что у компании нет умысла скрыть документы, и отсрочка нужна потому, что быстро скопировать документы не позволяют ресурсы.
В случае, когда компания уже получила акт о штрафе, можно его уменьшить, написав возражения по акту с указанием смягчающих обстоятельств.
О чем еще спорят налоговики с компаниями?
- О неточных запросах
Должна ли компания предоставить документы, если в запросе не указаны точные реквизиты?
Компания опоздала со сдачей документов, которые запросила инспекция. В результате получила штраф – 37 000 руб. Компания обратилась в суд, ссылаясь на то, что в запросе налоговой не были указаны точные реквизиты документов. Помимо этого, инспекция наложила отдельно штрафы за то, что поздно предоставили договора и доп. соглашения по ним. В требовании налоговиков был указан вид документа и название контрагента. Этого было достаточно для того, чтобы компания поняла, какие документы им необходимы. Точные реквизиты налоговики знать не могут, этого и не требуется для предоставления запроса. А вот то, что инспекция наложила отдельно штраф за договора и доп. соглашения – в этом споре право на стороне компании. Так как доп.соглашения являются частью договора, к тому же в требованиях налоговиков их не было. Таким образом, компании удалось добиться чтобы штраф снизили.
- О чужих документах
Обязана ли компания передать документы, если она не является первым звеном в цепочке контрагентов?
Проводя встречную проверку, налоговая запросила документы у компании, но она отказалась их предоставить. Налоговики запросили документы у третьей компании, не являющейся контрагентом. И выписали штраф 10000 руб. Компания подала в суд. Судьи посчитали что штраф обоснован. Налоговики имеют право требовать документы у всех контрагентов, участвующих в данной сделке.
- О потерянном требовании
Компании наложили штраф за несдачу документов, хотя требование она не получала.
На проверке налоговики запросили у компании документы. Так как документы не были предоставлены в срок, инспекция оштрафовала компанию на 10000 руб. Компания обратилась в суд, объяснив, что требование от налоговиков не получала. На почте подтвердили, что требование организация не получала. Суд поддержал компанию. Если ее вины в том, что документы инспекция не получила, нет – то штраф неправомерен.
- О неправильном запросе.
Компании не обязаны предоставлять документы, подтверждающие пониженную налоговую ставку.
У компании было право платить налог на имущество, применяя пониженную ставку. Налоговики потребовали на это подтверждающие документы. Документы предоставлены не были, и налоговики наложили штраф. Компания подала в суд и добилась отмены штрафа. Инспекция вправе требовать только те документы, которые подтверждают право пользоваться льготой (п. 6 ст. 88 НК). А пониженная ставка – это не льгота (ст. 56 НК).