Четыре спорной ситуации, связанные с НДС
В данной статье аудиторы «Аудит Эксперт» подробно рассмотрели четыре ситуации, которые связаны с НДС. Эти моменты могут запутать бухгалтера при составлении отчетности.
- Нужно ли восстанавливать НДС по непригодным товарам и активам
Бухгалтера задаются вопросом необходимо ли восстанавливать налог по товарам, утерянным из-за пожара, кражи или иных чрезвычайных ситуаций. В Минфине считают, что не нужно. Обращаем пристальное внимание на то, что не нужно доплачивать НДС по основным средствам, которые стали непригодны еще до того, как закончится срок их амортизации. Не имеет значения связано это с физическим или моральным износом.
- Влияет ли на НДС основные средства, которые обесценились
По всем основным средствам организации должны проверить было ли обесценение или нет, если да, то нужно фиксировать изменения балансовой стоимости в бухгалтерском учете. Следует обратить внимание, что на НДС это не влияет. Минфин придерживается такого же мнения, что налог не нужно восстанавливать.
В случаях, когда ОС обесценились, то дополнительные документы для целей НДС составлять не нужно. Предполагаем, что у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы. Советуем дать пояснения, что объект был обесценен по правилам бухгалтерского учета и НДС- последствий это не влечет. Так же состояние убытка от обесценения компания проверяет каждый отчетный период. В случае если он уменьшился или его больше нет, то ранее признанный убыток надо восстановить по общему правилу.
Документы, которые подтвердят непригодность основных средств и товаров
Для того чтобы подтвердить факт чрезвычайного происшествия необходимо предоставить справку от Государственной противопожарной службы, протоколом осмотра или справкой о прекращении уголовного дела.
Физический и моральный износ основного средства подтверждается комиссией. Для этого в нее надо включить главного бухгалтера, технических специалистов и сотрудников, отвечающих за сохранность объекта. Приказом директора необходимо утвердить комиссию. По итогам осмотра нужно составить акт о списании основных средств. Там же надо указать объекты, которые не способны приносить экономические выгоды, и организация вправе вывести его из эксплуатации. Подтверждается акт подписями членов комиссии.
- Что делать с вычетами, если в компании имеются недостоверные объекты
Компания имеет право заявить вычет НДС по строительно-монтажным работам, даже если основное средство планируется достраивать. Не нужно выжидать время, когда объект будет полностью готов и организация примет его к учету. Так же не имеет значения в какой деятельности будет оно использоваться в облагаемой или нет. Восстановить НДС можно будет тогда, когда появится определенность.
Длительное затягивание с вычетами по строительным работам может лишить права на вычет НДС. Три года с момента, когда можно это сделать.
- Опасно ли для вычета ситуация, когда поставщик перепутал ставки НДС
Налоговые инспекторы могут снять НДС-вычет, если поставщик в счетах-фактурах указал неправильную ставку. Однако покупатель имеют право отбиться от претензий при условии, что бюджет не пострадал. Такая же ситуация возникает тогда, когда налог исчислен по ставке 10% или 20% вместо расчетной. ФНС поддерживают данное решение. В случае если поставщик указал максимально возможную ставку в размере 20%, в пояснениях нужно отметить, что выполнили все условия для применения НДС-вычета.
В ходе аудиторской проверки была ситуация, когда продавец неправомерно применил пониженную ставку. В этой ситуации у поставщика надо потребовать оформить исправленный счет-фактуру, в этом случае корректировочный не подойдет. Так как его выставляют только при изменении цены и объема поставки, а в этой ситуации ошибка в налоговой ставке. Советуем проверять корректность налоговых ставок на этапе заключения договора с контрагентом.