Бухгалтерский учет обслуживания и ремонта основного средства.

Необходимо проверить, правильно ли в бухгалтерском учете отражены расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств. Наши аудиторы «Аудит Эксперт» в данной статье раскрыли все нюансы.

Отражение в бухгалтерском учете затрат на ремонт и обслуживание основного средства.

Все затраты на обслуживание основного средства должны отражаться в бухгалтерском учете как расходы текущего года. Если компания проводит техническое обслуживание чаще одного раза в год или реже, подходит только этот подход.

Расходы, связанные с основными средствами и внеплановыми ремонтами, включаются в период их осуществления.

Таким образом, текущие расходы на техобслуживание ОС нужно отражать проводкой:

Дт20 (23, 25, 26, 44…) Кт60 (76)-учтены текущие расходы на ТО основного средства.

В случае если периодичность превышает 12 месяцев или превышает операционный цикл, эти затраты считаются капитализированными. В этой ситуации текущие работы по техническому обслуживанию должны быть включены, как отдельной инвентарный объект. Но, данное право соблюдается при условии, что такие расходы существенны для организации.

Когда техобслуживание в организации проводится крайне редко и расходы на него значительные, следует сделать проводку:

Дт08 Кт60 (76)- отражена стоимость ТО основного средства в составе капремонта.

Даже при должном техническом обслуживании может произойти, что пригодится ремонт основного средства. Расходы на ремонт могут быть отражены как текущие затраты компании, так и как капитальные вложения. Предприятие имеет возможность существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, признавать, как самостоятельный инвентарный объект (п. 10 ФСБУ 6/2020). Другими словами, особо крупные затраты организации на ремонт основного средства можно учитывать, как отдельное основное средство.

В случае если расходы на ремонт являются текущими, то нужно сделать бух. запись:

Дт20 (23, 25, 26, 44…) Кт60 (76)-учтены текущие расходы на ремонт основного средства.

Если организация решит учитывать затраты в составе капвложений, то следует сделать проводку:

Дт08 субсчет «Капремонт» Кт60 (76)- отражена стоимость ремонта ОС в составе капвложений.

Для вычета НДС как при ремонте, так и при техническом обслуживании сформируйте запись:

Дт19 Кт60 (76)- отражен входной НДС по расходам на ремонт (техническое обслуживание).

Налогообложение ремонта и обслуживания основных средств

В налоговом учете ремонт основного средства делают по факту поломки оборудования. В большинстве случаев, если техническое обслуживание, то проводят периодически. Важно отметить, что существует разнообразие в периодичности. К примеру, она может быть установлена как производителем или поставщиком оборудование, так и самой организацией. Различные нюансы оказывают влияние на процесс учета расходов в налоговом учете.

Техническое обслуживание. Затраты на ремонт оборудования следует учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли. При методе начисления эти затраты признаются на дату подписания акта о завершении ремонта (п. 1 ст. 272 НК). В соответствии с упрощенной системой налогообложения «доходы минус расходы» затраты на техническое обслуживание принимаются к вычету как материальные расходы.

Ремонт. Если оборудование учитывается как амортизируемый актив, то стоимость ремонта должна быть списана за счет резерва на ремонт основных средств. Затраты на ремонт следует включать в состав прочих расходов, если в налоговом учете не создается резерв. (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК). Если же компания применяет упрощенный учет с объектом «доходы минус расходы», то затраты на ремонт основного средства должны быть признаны в составе расходов на ремонт. (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК). Налоговое законодательство позволяет вычитать расходы на ремонт как собственного, так и арендованного имущества.