Будьте внимательны при осуществлении выплат самозанятым — это может привести к обвинениям в подмене трудовых отношений.

Будьте внимательны при осуществлении выплат самозанятым — это может привести к обвинениям в подмене трудовых отношений.

В этой статье аудиторы «Аудит Эксперт» раскрыли восемь потенциальных рисков, связанных с выплатой вознаграждения самозанятым. В каждой ситуации риск один, но он может иметь серьёзные последствия: налоговые органы могут переквалифицировать договор с исполнителем как трудовой, доначислить компании взносы и потребовать удержать с самозанятого НДФЛ. Однако в каждой ситуации есть возможность предотвратить претензии со стороны инспекторов.

 Осуществлять выплаты физическим лицам в рамках зарплатного проекта на НПД.

Риск. Условия выплат для сотрудников и самозанятых идентичны, что подтверждает подмену трудовых отношений. Решение судей проверяющих органов будет в пользу этой позиции (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.08.2024 по делу № А53-18339/2023).

Рекомендации аудиторов. Оплату услуг самозанятых осуществляйте по той же схеме, что и для обычных юридических лиц. Рекомендуется, чтобы счёт самозанятого был открыт в банке, который отличается от банка, где открыты счета компании и её сотрудников.

 Указывать суммы дважды в месяц в дни выплаты заработной платы.

Риск. Согласно Трудовому кодексу, заработную плату необходимо выплачивать не реже двух раз в месяц. В случае с подрядчиками это требование не является обязательным, так как речь идёт о гражданско-правовых отношениях. Однако, если будут обнаружены другие признаки трудовых отношений, то суд может поддержать проверяющих (см. постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2023 № 12АП-7299/2023).

Рекомендации аудиторов. Оплату самозанятым производите по факту выполнения работ или оказания услуг, что подтверждается актом или другим документом.

3. Вносить одинаковые платежи без учёта реального объёма выполненных работ или предоставленных услуг.

Риск. Эти выплаты напоминают аванс или оплату за вторую половину месяца, даже если они производятся не в установленные для зарплаты дни (см. письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183).

Рекомендации аудиторов. Выплачивайте самозанятым вознаграждение только за фактически выполненные работы или оказанные услуги.

4. В платёжном поручении при перечислении денежных средств самозанятым указаны либо «оплата труда», либо «премия».

Риск. В платёжных документах может быть указано, что компания скрывает трудовые отношения. Это подтверждается и решением суда (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2024 года по делу № А53-18339/2023).

Рекомендации аудиторов. В платёжном поручении необходимо указать назначение платежа для самозанятого. К примеру, «оплата по договору от 05.11.2024 № 1 за услуги по рекламе».

5. Обеспечивать самозанятым лицам возможность бесплатного проезда, проживания и т.д.

Риск. Расходы, которые были понесены сверх нормы, считаются доходом физического лица. Это значит, что компания, которая их понесла, становится налоговым агентом. Она должна рассчитать и удержать НДФЛ с суммы доплаты (согласно письму Минфина от 10.03.2022 № 03-11-11/17314).

Рекомендации аудиторов. В случае, если самозанятый планирует дополнительные расходы, рекомендуется заранее включить их в стоимость договора.

6. Осуществлять регулярные денежные переводы самозанятым гражданам в размере, превышающем 60 000 рублей в месяц.

Риск. Будет активирован индикатор, указывающий на потенциальный риск неофициального трудоустройства. Налоговые органы пригласят компанию на комиссию по заработной плате в соответствии с приказом Министерства труда от 02.02.2024 № 40н.

Рекомендации аудиторов. Подготовьте доводы, которые убедят в необходимости использования услуг самозанятых вместо найма сотрудников для компании. Однако не стоит делать акцент на налоговой экономии, так как это может привести к доначислению взносов и НДФЛ со стороны налоговых органов.

7. Осуществлять денежные переводы без предварительной проверки статуса плательщика НПД.

Риск. Необходимо постоянно контролировать статус контрагента на НПД. Ведь самозанятый может утратить свой статус в любой момент, даже в середине года. В таком случае налоговые органы обяжут компанию удержать с физического лица НДФЛ, начислить взносы, а также потребовать штрафы и пени за несвоевременную уплату.

Рекомендации аудиторов. Прежде чем осуществить платёж, необходимо проверить статус самозанятого. Это можно сделать с помощью специального сервиса Федеральной налоговой службы на сайте npd.nalog.ru или запросив у самозанятого справку из приложения «Мой налог».

8. Выплачивать самозанятым работникам фиксированную сумму авансом.

Риск. Выплата аванса или оплата за первую половину месяца предусмотрена только для тех работников, которые получают заработную плату. В связи с этим налоговые органы могут обратить внимание на такие периодические выплаты (см. письма ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183 и от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674).

Рекомендации аудиторов. В поле «Назначение платежа» укажите, например, «Предоплата по договору от 05.11.2024 № 1 за услуги рекламы». В договоре должно быть чётко прописано условие о предоплате и её основание. Для любой выплаты, будь то предоплата или окончательный расчёт, самозанятый должен оформить чек.