Активы в микрозаймы субъектам МСП
В целях стимулирования выдачи микрозаймов юр. лицам и индивид. предпринимателям (ИП) субъектам МСП Банк России ввел новый показатель, уменьшающий расчетную величину активов и таким образом очень положительно сказываться на расчет норматива достаточности собственных средств.
А1 — состоит из величины характеристик по основному долгу и процентным доходам (а также проценты за пользование микрозаймом, разные установленные договором микрозайма доходы, дополнительно неустойку в суммах, которые присуждены судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником) по договорам микрозайма, заключенным с юрид. лицами и (или) ИП, которые отвечают на дату заключения договора микрозайма требованиям отнесения к субъектам МСП.
Активы (показатель А1) в микрозаймы субъектам МСП станут включать в себя последующие счета бухучета:
— в отношении, которые относятся к микрозаймам, выданным юр. лицам и ИП, которые являются на дату заключения договора микрозайма субъектами МСП.
Обратите внимание! Перечисленные выше балансовые счета, не упоминались в письме Департамента микрофинансового рынка Банка России. Эти счета добавлены в Указание Банка России № 5114-У. Эти балансовые счета относятся к разделу «Прочие предоставленные средства» раздела 4 «Операции с клиентами и прочие расчеты» Положения Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухучета в НФО и порядке его применения».
Обратите внимание! Введены выражения «в части доходов, расходов, установленных договором». В таком варианте подразумеваются любые предварительно установленные договором микрозайма доходы/расходы по микрозайму. + 60323 (в части, имеющей отношение к суммам задолженности по штрафам и пеням присужденным судом или признанным должником).
Обратите пристальное внимание! Все это также новый пункт — в расчет включаются величину задолженности по неустойкам, штрафам, пеням, присужденным судом или признанным должником (отсылает к проекту Указания Банка России по формированию РВПЗ, где ожидается формирование РВПЗ и под эти активы).
Все перечисленные выше остатки задолженности убавляются на величину РВПЗ, вычисленных по требованиям, которые включаются в расчет критерий A1, которая отражена в отчете о МФД.
Обратите особое внимание! В Указании Банка России № 5114-У прописано, что при расчете критерия А1 из суммы требований вычитается РВПЗ, вычисленный в соответствии с Указанием Банка России № 4054-У. В связи с этим, если мы на определенные требования в бухучете вырабатываем резерв под обесценение, расчета коэффициента А1 применяем РВПЗ. Расчет РВПЗ, к примеру по остаткам по счету № 60323, предлагаем сделать по правилам Указания Банка России № 4054-У — количество дней просроченной задолженности надо будет установить исходя из большей величины: количество дней просроченной задолженности по основному долгу или процентам по займам в отношении которой в бухгалтерском балансе отражены неустойки, штрафы, пеня, которые присуждены судом или признанные должником (не забываем, что в этом случае они предназначенные отражению в бух. балансе на счете № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»).
Необходимо уделить пристальное внимание, что согласно Указания Банка России № 5114-У к показателю А1 относятся микрозаймы, заключенные с юр. лицами или ИП «отвечающими на дату заключения договора микрозайма соглашениям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 ФЗ от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии МСП в РФ» …, и внесенными в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП)».
Параметры отнесения заемщика к субъектам МСП в Указании Банка России № 5114-У уточнили, наши аудиторы:
— на первом месте, отношение к субъектам МСП рассматривается на дату заключения договора микрозайма;
— на втором месте, заемщики обязаны быть внесены в единый реестр малого и среднего предпринимательства.
Единый реестр субъектов МСП следует посмотреть на сайте ФНС России в разделе «Сервисы и услуги»: https://rmsp.nalog.ru/.
Активы в краткосрочные микрозаймы физ. лицам
Данный показатель, в обратном порядке, может использоваться для дестимулирования оформления микрозаймов физ. лицам, которые не ИП, по договорам микрозайма, заключенным на срок до 30 дней включая в сумме до 30 000 руб. Представленный результат станет увеличивать расчетную величину активов и тем наиболее отрицательно влиять на расчет норматива достаточности собственных средств.
A2 — величина требований по основному долгу и процентным доходам (в том числе проценты за пользование займом, всевозможные определенные договором потребительского займа доходы, а также неустойку в суммах, которая присуждена судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником) по договорам потребительского займа, заключенным на срок до 30 дней включительно в сумме до 30 000руб. включительно.
Активы (показатель А2) в краткосрочные микрозаймы физическим лицам станут содержать в себе последующие счета бухучета:
— в части, имеющей отношение к микрозаймам, заключенным на срок до 30 дней в том числе и в сумме до 30 000 руб. включительно за минусом величины РВПЗ, вычисленной по критериям, включаемым в расчет показателя A2, отраженной в отчете о МФД.
Обратите пристальное внимание! Введены такие фразы «в части доходов, расходов, установленных договором». Тут имеются в виду всякие предварительно определенные договором микрозайма доходы/расходы по микрозайму. Кроме того, добавлен счет № 60323 (см. разъяснение в показателе А1).
Как и при расчете экономического показателя А1, так и для А2, финансовые вложения в микрозаймы уменьшаются на резерв на обесценение, отраженный в бухбалансе, а на резерв на возможные потери по займам, которые сформированы согласно Указаниям Банка России № 4054-У.
Активы в потребительские займы физическим лицам с ПДН > 50%
Представленный показатель, как и показатель А2, может использоваться для дестимулирования предоставления потребительских займов физическим лицам с большой долговой нагрузкой. Данный показатель станет увеличивать расчетную величину активов и тем самым отрицательно действовать на расчет норматива достаточности собственных средств.
A3 — это величина требований по основному долгу и процентным доходам (включительно проценты за пользование потребительским займом, разные установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку в суммах, которые присуждены судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником) по договорам потребительского займа в сумме (с лимитом кредита) 10 000 руб. и больше, при принятии решения о заключении которых или об увеличении лимита кредитования по которым отношение суммы среднемесячных платежей по всем потребительским кредитам заемщика к величине среднемесячного дохода заемщика, которое рассчитано в соответствии с приложением №2 к Указанию Банка России № 5114-У, составило более 50%.
Активы (показатель А3) в потребительские займы физическим лицам с ПДН > 50% будут включать в себя следующие счета бухгалтерского учета:
— что касается, имеющей отношение к потребительским займам, заключенным в сумме более 10 000 руб., при решении о предоставлении (или об повышении лимита кредита) которых отношение суммы среднемесячных платежей по всем кредитам и займам заемщика к величине среднемесячного дохода заемщика составило более 50% за минусом величины РВПЗ, которая рассчитана по требованиям, включаемым в расчет показателя A3, которая отражена в отчете о микрофинансовой деятельности
Новый показатель, и он используется к потребительским займам, выданным с 01.10.2019. По старым действующим займам по состоянию на 01.10.2019 ПДН не рассчитывается. В расчет норматива достаточности собственных средств МКК показатель А3 будет включаться впервые при составлении отчетности за 2019 год.
Согласно Приложению № 2 Указания Банка России № 5114-У в МКК должна быть Методика расчета ПДН.
ПДН рассчитывают по всем заемщикам при принятии решения о предоставлении потребительского займа в сумме (с лимитом кредита) 10 000 руб. и более, а также при принятии решения об увеличении лимита кредитования по потребительскому займу не позднее даты принятия такого решения. То есть в МКК должны быть данные по ПДН по каждому заемщику.
В расчет необходимо подсоединить задолженность перед МКК по основному долгу и процентам по заемщику, по которому ПДН на дату выдачи займа был >50%.
В дальнейшем, после принятия проекта Указания о составлении отчетности, будет отдельный раздел по ПДН.
Вновь напоминаем вам, что согласно Указанию Банка России № 5114-У в случае если сумма требований по договору потребительского займа соответствует критериям включения в показатели A2 и A3, она предусматривается при расчете обоих показателей. То есть один и тот же заем может быть включен в дистимулирующие показатели как А1, так и А2. Считаем, это доказательно: обычно наибольшая просроченная задолженность формируется как раз по краткосрочным займам в связи с высокой долговой нагрузкой заемщика. И этим Банк России косвенно ограничивает выдачу подобных займов.
Полученные значения критериев мы подставляем в формулу и разбираем норматив достаточности собственных средств МКК.
Следовательно, в данной статье аудиторы «Аудит Эксперт» проанализировали группировки счетов бухучета для расчета норматива достаточности собственных средств МКК.