В каком случае учитывать возврат товаров как обратную реализацию

Минфин разъяснил: при возврате товаров покупатель в некоторых случаях должен выставлять поставщику счет-фактуру. Это очень сильно запутало ситуацию. Ведь с 2019 года при возврате товаров счет-фактуру оформляет поставщик. Мы разобрались в данном вопросе со специалистами ФНС и Минфина. Читайте, в каких ситуациях учитывать возврат товаров как реализацию, а когда делать корректировки в бухгалтерском учете.

Какие рекомендации дает Минфин для оформления счета-фактуры при возврате товаров

В 2019 году организации оформляют счета-фактуры при возврате товаров по другим правилам. То есть поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4- 3/20667). Покупатель оформлять счет-фактуру теперь не обязан. ФНС рекомендовала применять новый порядок с начала года. Обязательными данные правила стали с 01.04.2019 года (постановление Правительства от 19.01.2019 № 15).

Верно составить счета-фактуры важно потому, что иначе поставщику откажут в вычете НДС. Минфин заявил, что поставщик при возврате товаров имеет право принять НДС к вычету только на основании корректировочного счета-фактуры (письмо от 10.04.2019 № 03-0709/25208). Чиновники запретили заявлять вычет на основании счета- фактуры покупателя.

У многих бухгалтеров возникли вопросы: новые правила действуют только при возврате товаров с дефектом? Как быть с качественной продукцией — должен ли поставщик в такой ситуации выставлять корректировочный счет-фактуру? В начале чиновники разъяснили, что данные правила действуют и при возврате качественных товаров (письмо Минфина от 04.02.2019 № 03-07-11/6171).

Со временем Минфин решил: счет-фактуру должен выставляет покупатель, если он успел принять товары на учет, а затем реализует их поставщику на основании договора купли-продажи или поставки (письмо от 15.04.2019 № 03-07-11/26696). Но при возврате товаров компании обычно не оформляют отдельный договор. Мы выяснили в ФНС и Минфине, как отражать возврат товаров в других случаях.

Как учитывать возврат товаров, которые не соответствуют договору.

Покупатели возвращают поставщикам не только бракованные товары. Покупатель также имеет право вернуть качественную продукцию, которая не соответствует условиям договора. Например, об ассортименте или комплектности (п. 1 ст. 468, п. 2 ст. 480 ГК).

Какие документы оформить. Покупатель фиксирует нарушение условий договора в акте и направляет этот документ поставщику вместе с претензией.

Как рассчитать НДС. Поставщик выставляет корректировочный счет- фактуру и регистрирует в книге покупок (п. 10 ст. 172 НК). Покупатель должен отразить корректировочный счет-фактуру в книге продаж, если уже заявил вычет по возвращенным товарам (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Если покупатель еще не заявлял вычет по этим товарам, регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж не нужно.

Какие проводки сделать в учете.  Поставщик сторнирует реализацию товаров, которые вернул покупатель. А покупатель отражает передачу товаров поставщику.

Если поставщик выкупает у покупателя нереализованные товары, то покупатель выставляет счет-фактуру, как при обычной продаже.