Расходы по налогу на прибыль.

Прежде чем предоставить отчёт о доходах и расходах за девять месяцев, специалисты «Аудит Эксперт» рекомендуют рассмотреть четыре кейса. Это поможет вам убедиться в корректности отражения расходов в налоговой отчётности.

Если вы успешно решите хотя бы три задачи, то можете быть уверены в правильности составления декларации по прибыли и спокойно предоставить её в налоговую инспекцию. Вероятность наличия грубых ошибок в декларации в таком случае минимальна.

 Убытки, которые были понесены в предыдущие периоды.

За первые три квартала 2024 года компания наконец-то вышла в плюс. Однако из-за того, что раньше дела шли не так хорошо, у организации накопилась значительная сумма убытков, которые тянутся ещё с 2021 года. Она намного превышает прибыль текущего периода. Бухгалтер компании слышала, что теперь можно полностью вычесть убытки прошлых лет из прибыли текущего периода. Все ограничения были сняты в отчётности за 2023 год. Коллега обнулила сумму налога к уплате. Правильно ли она поступила?

Ответ аудитора: Бухгалтер допустил ошибку. Переносить убытки можно лишь частично. Ранее в Налоговом кодексе действительно было установлено, что с 2024 года перестанет действовать временный порядок уменьшения, прибыли на 50% за счёт убытков прошлых лет. 2023 год должен был стать последним, когда убытки можно было переносить не полностью. Однако Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ — это ограничение было продлено до 2026 года.

Бухгалтер имеет право снизить размер налогооблагаемой прибыли за текущий период на сумму убытков, понесённых в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 50%. Это означает, что полностью исключить налогооблагаемую прибыль за отчётный период не удастся. В любом случае, необходимо будет уплатить половину суммы налога на прибыль в бюджет.

 Списание стоимости транспортных средств, не задействованных в работе компании.

Ранее компания осуществляла доставку продукции, которую сама же и производила. Однако в настоящее время эта часть деятельности временно приостановлена, поскольку выгоднее привлечь стороннего перевозчика. В связи с этим транспортные средства компании находятся в гараже и не используются. Бухгалтер пришла к выводу, что, поскольку транспорт не эксплуатируется, начисление амортизации на него не требуется. Согласны ли вы с этим решением?

Ответ аудитора: Бухгалтер допустила ошибку. В письме от 17.11.2023 № 03-03-06/1/110266 Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что для целей налога на прибыль из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства по основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом перечне не предусмотрено случаев, когда амортизируемое имущество не приносит доход в течение какого-либо периода времени. Следовательно, организация должна начислять амортизацию по временно неиспользуемому имуществу в обычном порядке. При этом суммы начисленной амортизации и расходы на обслуживание такого имущества должны быть учтены в налоговой базе по налогу на прибыль.

 Стоимость эксплуатации личного автомобиля сотрудника.

Работник регулярно совершает служебные поездки на личном транспорте. По итогам каждой поездки он предоставляет в бухгалтерию документы, подтверждающие его расходы. Таких поездок может быть несколько в течение месяца. Однако в трудовом договоре предусмотрено, что компенсация работнику выплачивается раз в квартал. В момент перечисления денег бухгалтер отражает эти расходы в налоговом учёте. Правильно ли это? Или бухгалтер должна отражать расходы в момент получения документов от работника?

Ответ аудитора: Бухгалтер все делает верно. Срок, когда можно включить в расходы по налогу на прибыль компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника в рабочих поездках, — это день, когда средства были перечислены с расчётного счёта или выданы из кассы компании (письмо УФНС по г. Москве от 04.06.2024 № 16-17/069746). Однако если сотрудник не предоставил документы, подтверждающие расходы, то включить компенсацию в расходы по налогу на прибыль в этот день не получится. Пока не будет произведено перечисление или выдача денежных средств работнику, прибыль на эту сумму не может быть уменьшена.

Напомним, что размер затрат в виде компенсации за использование личного автомобиля сотрудника ограничен лимитами, установленными постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92 (подпункт 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса). С 1 января 2024 года эти лимиты были увеличены вдвое по сравнению с предыдущими. Теперь компенсация за использование автомобилей с объёмом двигателя до 2000 кубических сантиметров включительно составляет 2400 рублей в месяц. За автомобили с объёмом двигателя более 2000 кубических сантиметров полагается компенсация в размере 3000 рублей в месяц. Суммы, превышающие эти значения, не могут быть списаны при расчёте налога на прибыль.

Возмещение расходов для сотрудников, работающих удалённо

В 2024 году компания увеличила свой штат сотрудников, работающих удалённо. Поскольку они не находятся в офисе, организация компенсирует им расходы на интернет, оргтехнику и материалы для неё. Все эти расходы бухгалтер полностью включает в состав затрат на оплату труда. Правильно ли это?

Ответ аудитора: Бухгалтер допустил ошибку. Выплаты, которые вы осуществляете удалённым сотрудникам за использование их личного оборудования, программного обеспечения, интернета и связи в рабочих целях, относятся к прочим расходам (подпункт 11.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса).

Размер компенсации, который не требует документального подтверждения, составляет 35 рублей в день (пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса). Однако компания может установить более высокий порог в своих внутренних документах. Но если размер компенсации превышает 35 рублей в день, то удалённому сотруднику потребуется предоставить подтверждающие документы.