Расчет налога на прибыль по новым правилам

С 2020 года в силу вступят изменения по расчету налога на прибыль. Аудиторы «Аудит Эксперт» более подробно изучили данную тему и ответили на основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров.

Необходимо ли амортизировать нематериальные активы вне зависимости от стоимостного критерия или только имущество от 100 тыс. руб.?

Начиная с 2020 года в законе будет прописано, что объекты интеллектуальной собственности считаются амортизируемыми при условии, что первоначальная стоимость будет больше 100 тыс. руб.

Как ведется бухгалтерский учет объектов интеллектуальной собственности, которые не превышают 100 тыс. руб.?

Данные объекты являются нематериальными активами, но амортизировать их не нужно. Каким образом вести учет, зависит от определенных расходов. Допустим, организация купила исключительные права на компьютерную программу стоимостью 80 тыс. руб. Стоимость программы должна будет списываться в течении срока использования.

С 2020 года в статье 260 НК говорится о расходах на ремонт не только основных средств, но и другого имущества. Имеют ли право компании в 2019 году учитывать в расходах ремонт малоценки.?

В 2019 году организации имеют право списывать расходы на ремонт имущества, которое не является основным средством. Сейчас о данных затратах в открытую не сказано в Налоговом кодексе. Новые поправки устраняют данный недостаток.

При расконсервации основного средства необходимо увеличивать срок полезного использовании?

Предположим, что первоначальная стоимость оборудования – 1 млн руб. Срок полезного использования – 100 месяцев. Норма амортизации 1/100. Ежемесячная амортизация составляет 10 тыс. руб. (1000 / 100). Таким образом, через 20 месяцев эксплуатации организации перевела основное средство на консервацию. Остаточная стоимость будет равна 800 тыс. руб. Срок консервации 10 месяцев. Бухгалтер не должен увеличивать срок полезного использования, то есть он останется прежним. Из этого следует, что после расконсервации амортизация будет начисляться ежемесячно в сумме 10 тыс. руб. Компания будет амортизировать имущество в течение 80 мес., до тех пор, пока остаточная стоимость не станет равна нулю.

Компании начиная с 2020 года не будут исключать из амортизируемого имущества основные средства, которые переданы в безвозмездное пользование?

В 2019 году организации исключают из состава амортизируемого имущества основные средства, которые были переданы в безвозмездное пользование. Уже начиная с 2020 года компании начислят амортизацию по данным объектам, однако в расходах их не будут учитывать. Так как при передаче в безвозмездное пользование не приносит организации пользы. В этой связи, расходы в виде амортизации не будут учитываться.

В случае если данный объект обратно вернется в компанию, можно ли учесть амортизацию?

Бухгалтер будет учитывать при расчете налога на прибыль только амортизацию, которую начислили за период возврата объекта. Суммы амортизации, которые начислены за период действия договора безвозмездного пользования, организация имеет право включить в расходы.