Пять памяток по отчётности за полугодие, которые пригодятся всем компаниям

При сдаче полугодовой отчетности ошибок быть не должно. Все технические проблемы, которые были допущены в 1 квартале, уже решили. Чтобы исключить ошибки, проверьте отчетность по следующим памяткам.

1. Памятка для декларации по налогу на прибыль

• Необходимо использовать бланк декларации, который утвердила ФНС приказом от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572.
• Можно списывать не амортизируемое имущество в расходы с течением времени равными долями (письмо Минфина от 06.03.2019 №03-03-07/14527).
• Чтобы состыковать с отчетом за 1 квартал, сумма доходов или расходов за полугодие не должны быть меньше, чем по предыдущему отчету. Так как налоговая база по прибыли считается нарастающим итогом.
• В первую очередь, налоговые инспекторы отрабатывают ошибки по сумме начисленного налога по строке 210 листа 02. Далее неточности в приложении 5 с кодом 3 по закрытым обособленным подразделениям.
• Нужно доходы от реализации в строке 010 листа 02 должны быть равны строке 040 приложения 1 листа 02. Внереализационные доходы в строке 020 листа 02 равняются строке 100 приложения 1 листа 02. Таким же образом необходимо сверить показатели по расходам.

2. Памятка для декларации по НДС

• Можно использовать тот же бланк, на котором отчитывались за 1 квартал (с учетом изменений, утв. Приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853).
• Минфин не разрешает заявлять вычет, если поставщик не отразил исправленный счет-фактуру в книге продаж (письмо от 06.05.2019 №03-07-11/32905). В связи с этим уточнить, отразил ли поставщик этот счет-фактуру в декларации. Исключением является только ошибка, которая в первоначальном счете-фактуре несущественная. В данном случае исправлять его не обязательно.
• Если ваша компания дробит вычеты, нужно проследить, чтобы общая сумма во всех декларациях не должна превышать НДС в счете-фактуре поставщика. В противном случае инспекторы пришлют автотребование.
• Налоговики проверяют расхождения с поставщиком, которые выявила АСК НДС-2. Однако программа находит ошибки и внутри отчетности организации.
• Необходимо проверить правильность отражения вычета НДС с аванса на дату отгрузки в книге покупок. Номер и дата авансового счета-фактуры должны быть такие же, как в книге продаж на дату расчета НДС с предоплаты. А также вычет не должен превышать НДС с аванса в книге продаж. В противном случае инспекторы направят автотребование с кодом 2. Многие организации, которые получили такое требование, решили, что это как-то связано с изменением ставки НДС, если товары отгружают в счет аванса, полученного в 2018 году. Однако налоговые инспекторы подтвердили, что неточности возникают из-за ошибок в книге покупок.

Ситуации, когда нет необходимости исправлять ошибки в счет-фактуре.

• Неправильное наименование организационно-правовой формы покупателя. Например, ООО вместо АО (письмо Минфина от 15.05.2019 №06-01-09/34738).
• Замена прописных букв на строчные в наименовании (письмо Минфина от 02.04.2019 №03-07-09/22679).
• Дата счета-фактуры позже 5 дней с момента отгрузки (письмо Минфина от 14.03.2019 №03-07-11/16556).

 Памятка для расчета 6-НДФЛ

• Можно использовать ту же форму, что и для расчета за 1 квартал (приказ ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450).
• Если у организации имеются обособленные подразделения, 6-НДФЛ представляют отдельно по каждому из них. Данные объединять в один отчет нельзя (письмо ФНС от 25.04.2019 №БС-4-11/8062).
• Нужно проверить, нет ли в компании переходящих доходов с 1 квартала. К примеру, зарплаты за март, которую выплатили в апреле. Налоговики рекомендуют в разделе 2 расчета 6- НДФЛ показывать выплаты в том периоде, в котором операция завершена, то есть наступил крайний срок уплаты налога (письмо ФНС от 25.01.2017 №БС-4-11/1250).
• Как только налоговики получат отчет, то сопоставят данные по заработной плате в организации со среднеотраслевыми показателями. В случае если найдут расхождения, то запросят пояснения. Объясните, что низкая зарплата связана, например, с сезонностью спроса на продукцию.
• В зарплатных отчетах нужно проверить доходы. Налоговики потребуют пояснения, если по 6-НДФЛ сотрудникам заплатили меньше, чем в расчете по страховым взносам (письмо ФНС от 20.03.2019 №БС-4-11/4943). Это необязательно является ошибкой. К примеру, если начислили доходы по договорам гражданско-правового характера и отразили их в РСВ, а выплатить не успели. Таким образом, в 6-НДФЛ дохода не будет. Это нужно пояснить налоговикам. Так же нужно проверить и другие соотношения (письмо ФНС от 10.03.2016 №БС-4-11/3852).

Необходимо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

В случае если в течение полугодия не было выплат работникам, то сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно (письмо ФНС от 04.05.2016 №БС-4-11/7928). Нужно налоговикам отправить письмо о том, что не является налоговым агентом. В противном случае, они могут решить, что вы забыли подать расчет, и заблокируют расчетный счет организации (п.3.2 ст.76 НК).

4. Память для расчета по страховым взносам

• Можно использовать ту же форму, что и для расчета за 1 квартал (приказ ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/551).
• Чиновники напомнили, что, если работник заключили трудовой и гражданско-правовой договоры, считать его как одно застрахованное лицо. При расчете показателя в строке 010 подраздела 1.1 дважды учитывать не нужно (письмо ФНС от 15.05.2019 №БС-4-11/8976)
• Нужно убедиться, что данные из прошлого расчета корректно попала в РСВ за полугодие. Для этого в текущем расчете нужно вычесть из общей суммы выплат за полугодие начисления за апрель, май и июнь. В случае если результат сходится с графой 1 строки 030 подраздела 1.1 РСВ за 1 квартал, то все верно. Таким же способом необходимо посчитать равенство в подразделе 1.2 и приложении 2.
• Налоговики сопоставляют суммы выплат и начисленных взносов по каждому физическому лицу и в целом по организации. Исследуют также персональные данные сотрудников. В случае если найдут неточности в данных показателях, то не примут расчет и известят об этом организацию.
• Нужно удостовериться, что взносы в разделе 3 по строке 240 рассчитали правильно. В случае если умножить доходы работника за месяц на тариф, могут быть расхождения в несколько копеек. Поэтому не сойдется контрольное соотношение (письмо ФНС от 29.12.2017 №ГД-4-11/27043). Для того чтобы не было неточностей, взносы необходимо считать нарастающим итогом, таким образом, нужно умножить общий доход на ставку и вычитать суммы взносов за прошлые месяцы.

Необходимо ли сдавать нулевой расчет по взносам

Чиновники считают, что организация должна сдавать отчет, даже если в отчетном периоде не начисляла выплаты физическим лицам. Поэтому нужно сдать налоговикам расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Данный отчет должен содержать титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложения 2 к разделу 1, раздел 3 с данными на руководителя (письмо ФНС от 12.04.2017 №БС-4-11/6940). 

5. Памятка для расчета 4-ФСС

• Можно использовать ту же форму, что и для расчета за 1 квартал (приложение №1 к приказу ФСС от 26.09.2016 №381).
• В случае если перешли на прямые выплаты с начала года, в строке 15 таблицы 2 нужно поставить прочерки. Участники пилотного проекта с 1 июля должны заполнять отчет за полугодие в обычном порядке. Следует помнить, что в следующем квартале нужно вносить в отчет данные по-новому. К примеру, в строке 15 таблицы 2 и в таблице 3 нужно указать сумму пособия и других расходов за счет ФСС, которые начисляли с января по июнь 2019 года
• Отчет необходимо заполнять нарастающим итогом. В строке «На начало отчетного периода» нужно показать взносы за январь-март 2019 года. Долг по взносам на начало года нужно перенести в отчет за полугодие, даже в случае если задолженность уже погасили.
• В случае если имеются расходы по несчастным случаям на производстве, фонд может проверит, был ли случай страховым. Налоговики проверят расчет, если фонд установил компании скидки или надбавки к страховому тарифу. Значение нужно округлить до двух знаков после запятой. К примеру, изначальный тариф составляет 0,2 %, а фонд установил 21%, то в строке 9 тариф будет 0,24 % (0,2+0,2*21).
• Необходимо проверить форму отчета. Если компания направит по старой форме, фонд не примет отчет. Таким образом, чиновники откажут, если истек срок давности уполномоченного лица или его электронной подписи.

Регионы, в которых с 1 июля не нужно будет перечислять пособия

1. Забайкальский край
2. Архангельская область
3. Воронежская область
4. Ивановская область
5. Мурманская область
6. Пензенская область
7. Рязанская область
8. Сахалинская область
9. Тульская область