Какие новшества ожидаются по НДС

Начиная с отчетности за 2025 год организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения начнут платить НДС. В данной статье наши аудиторы «Аудит Эксперт» расскажут, как перейти на новый режим работы, как рассчитать и уплатить налог, выставлять счета фактуры и что делать с переходящими договорами.

По новым правилам, НДС будут платить только те компании и предприниматели, чей доход превысил 60 млн. руб. Соответственно, у них появится обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и подавать декларации по НДС.

Следует отметить, что упрощенцы имеют право выбрать: платить НДС по общей ставки 20% (10%) или перейти на пониженные ставки 5 % или 7%. Условия для льготных ставок следующие:

• Ставка 5% — применяется, если сумма дохода за предыдущий период была в пределах 250 млн. руб. или в течение года упрощенец начинает исполать обязанности плательщика НДС (доходы превысили лимит 60 млн. руб.).
• Ставка 7%- применяется, если сумма дохода за предыдущий период была в пределах 450 млн. руб.
• В случае, если сумма доходов превысит 450 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение льготных ставок НДС 5 % и 7 % с 1-го числа месяца, в котором было превышение, должен платить НДС по ставке 20 % (10%).

Далее наши аудиторы ответят на часто встречаемые вопросы, которые возникли у бухгалтеров.

Распространяется ли освобождение от НДС по статье 149 НК на упрощенной системе налогообложения?

Освобождение от НДС для упрощенцев по ст. 149 НК действует так же, как для компаний и ИП на общей системе. По таким операция счета-фактуры выставлять не требуется. А в отношении декларации по НДС компании и ИП должны разделить на 2 категории. То есть те, упрощенцы, получившие доход менее 60 млн. руб. за 2024 год и не выйдут за эти пределы в 2025 году, декларацию подавать не нужно. Так они освобождены от НДС. А компании, которые получили доход свыше 60 млн. руб., по операциям, для которых установлена льгота по ст. 149 НК, декларацию по НДС необходимо. Эти операции нужно указать в разделе 7.

Как компания или ИП должны заявить о выборе ставки по НДС?

Выбор ставки необходимо отразить в декларации по НДС. Если упрощенец выбрал ставку НДС 5% и 7%, должен применять ее в течение трех лет. Обращаем особое внимание на то, что выбранную ставку до истечения данного срока нельзя поменять. Пониженный НДС действует до момента, когда доходы превысят лимит, от которого зависит ставка, необходимо будет рассчитывать НДС по новой ставке с 1-го числа следующего месяца.

Доход компании отвечает требованиям для применения ставки НДС 5% или 7%.  Однако с 2025 года компания выбрала 20% и воспользуется правом на вычет НДС. Может ли компания в дальнейшем перейти на пониженную ставку?

В случае если организация или ИП предпочтут с начала 2025 года воспользоваться ставкой 20% и правом на вычет НДС, то в любом периоде в течение года имеют право отказаться. Важно, чтобы уровень доходов позволял воспользоваться пониженной ставкой НДС.

Что нужно делать с входным НДС по тем товарам, работам и услугам, которые будут использованы для деятельности, облагаемой по ставкам 5 и 7%.

Данный НДС следует восстановить в квартале перехода на новую пониженную ставку.

Компании, которые перейдут с общей системы на упрощенной системе с пониженными ставками 5% или 7%, также обязаны восстановить входной НДС.

Напоминаем, что по основным средствам НДС также нужно будет восстановить.

Что нужно делать с предоплатой за товар, которую упрощенец получил в 2024 году, а фактически отгрузит его в 2025 году. В этой ситуации возникает ли объект налогообложения по НДС?

Так как доход на УСН признают на дату оплаты. А начислять НДС необходимо на дату отгрузки или аванса. Поэтому упрощенец в данной ситуации является плательщиком НДС, в 2025 году у него возникает обязанность исчислить и уплатить НДС.

Пункт 7 статьи 171 НК предусматривает, что вычету подлежат суммы НДС, уплаченные по командировочным и представительским расходам, которые компания учитывает при исчислении налога на прибыль. А есть ли право на такой вычет у компаний и ИП, которые применяют УСН, а НДС будут платить по ставке 5 или 7 процентов?

Нет, входной НДС такие компании и ИП учитывают в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг.

Будут ли особенности для вычетов НДС по ставкам 5% и 7%, когда поставщик на УСН выдает покупателю на общей системе счет-фактуру с пониженными ставками.

Нет, изменений в части таких вычетов не будет. Покупатель на общей системе принимает от поставщика счет-фактуру, регистрирует его в книге покупок и предъявляет НДС к вычету в общем порядке.

Еще одним новшеством является освобождение НДС при строительство жилых домов с использованием счетов эскроу.

Данную льготу получили подрядчики, которые строят дома в сфере ИЖС и используют счета эскроу. Эти операции освободили от НДС. Это поможет сделать жилье более доступным. Начиная с1 апреля 2025 года можно будет воспользоваться данной льготой.

Главное условие для льготы — для оплаты работ и услуг по договору деньги размещают на счетах эскроу. У строительной компании или ИП должен быть код идентификации, который присваивают при регистрации в единой информационной системе жилищного строительства.

Счет эскроу — это спецсчет в банке, который нужен для безопасных расчетов между покупателем и застройщиком (п. 1 ст. 860.7 ГК). Покупатели вносят деньги на счет. Банк их замораживает до завершения строительства. Никто из сторон сделки не имеет доступа к счету.

Только после ввода объекта в эксплуатацию банк перечислит деньги застройщику, а покупатель получит ключи от квартиры.