Как будут контролировать НДС и что изменится с 1 июля

Аудиторы ООО «Аудит Эксперт» в данной статье рассказали какой будет система контроля НДС и какие уведомления организации будут получать с 1 июля.

Значительных изменений не ожидается. Так как ФНС выполнила комплексный подход в работе с ошибками и отклонениями в декларациях по НДС. Начальный этап контроля в полной мере автоматизирован. Таким образом, в случае если система выявила отклонения, то организация получит требование о предоставлении пояснений в электронном формате. Компании направляют пояснения по утвержденной электронной форме.

Данные пояснения без участия налоговиков исправят технические отклонения, которые не влияют на сумму налога. В такой ситуации уточненную декларацию сдавать не нужно. Поэтому налоговики смогут сфокусироваться на существенных ошибках в декларации. Это помогает тщательно собирать доказательства нарушений для информирования организаций компании о налоговых последствиях или доначислениях налогов и штрафов.

На что нужно обратить внимание с 1 июля бухгалтерам в своей работе.

Декларации по НДС, в которых нарушены контрольные соотношения, будут считаться непредставленными (ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Контрольные соотношения- это арифметические ошибки, свидетельствующие о нарушении порядка заполнения декларации. Список контрольных соотношений будет утвержден отдельным приказом ФНС. При этом компании направят уведомление о признании декларации непредставленной с указанием выявленных нарушений. Далее в течение пяти рабочих дней нужно будет повторно сдать декларацию, во избежание штрафа. В случае если декларация не будет предоставлена, то налоговая инспекция может вынести решение о приостановлении операций по счетам в банке за непредставление декларации (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК). С 1 июля налоговики в некоторых случаях имеют право аннулировать декларацию. К примеру, инспекторы установили факт подписания декларации неуполномоченным лицом или директором, по которому в ЕГРЮЛ имеется запись о недостоверности данных.

Вводится прослеживаемость импортных товаров с 1 июля.

Предполагается, это будут те же товары, по которым проводился эксперимент по прослеживаемости (постановление Правительства от 25.06.2019 №807).

Далее ответим на самые часто задаваемые вопросы бухгалтеров по данной теме.

Список товаров, по которым планируется ввести прослеживаемость с 01.07.2021

• Морозильники, холодильники и иное холодильное/морозильное оборудование
• Тепловые насосы, за исключением установок для кондиционирования воздуха
• Автопогрузчики с вилочным захватом и другие тележки, которые оснащены подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием.
• Грейдеры, бульдозеры, механические лопаты, экскаваторы, трамбовочные машины, планировщики, одноковшовые погрузчики и дорожные катки.
• Проекторы и мониторы.
• Стиральные машины, бытовые или для прачечных.
• Схемы электронные интегральные.
• Аппаратура приемная для телевизионной связи.
• Коляски детские и детские кресла безопасности
• Транспортные средства пром. назначения, самоходные, которые не оборудованы подъемными или погрузочными устройствами, которые используются на заводах, складах, в портах и аэропортах, а также тракторы, которые используются на платформах железнодорожных станций.

1. Компании, которые реализуют прослеживаемые товары, должны выставлять электронные счета-фактуры. Данное правило относится ли к организациям и ИП на упрощенной системе налогооблажения?

Счета фактуры в электронной форме обязаны составлять только компании на общей системе налогообложения (п. 1.1, 3 ст. 169 НК). Предполагается, что компании и ИП на упрощенной системе налогообложения при осуществлении реализации прослеживаемых товаров станут направлять покупателю УПД в электронном формате через операторов ЭДО. Следует обратить внимание на то, что покупателям на упрощенке нужно будет подключить ЭДО, для того чтобы получать счета-фактуры и УПД, которые переданы поставщиком в электронном виде через специального оператора.

2. В декларации по НДС организации на общей системе налогообложения должны будут отражать операции с прослеживаемыми товарами. Какой отчет нужно будет сдавать на упрощенной системе налогообложения?

Мы выяснили, что организации и ИП на упрощенке должны будут сдать новый отчет об операциях с товарами, которые подлежат прослеживаемости. В данном отчете будут отражены все операции по реализации, прекращения и возобновления прослеживаемости, заполняя все имеющиеся реквизиты счетов-фактур и УПД. Хотим обратить пристальное внимание на то, что организации на общей системе необходимо будет предоставить данный отчет по операциям с прослеживаемыми товарами, которые не облагаются НДС.

3. Какие изменения ожидаются в счетах-фактурах, книге продаж и книге покупок с 1 июля?

Во-первых, в форму счета-фактуры будет добавлен реквизит документа об отгрузке товара. Чаще всего, это товарная накладная или акт приемки-сдачи работ, товаров или услуг.

Во-вторых, в книге продаж и книге покупок появятся новые реквизиты, которые связаны с прослеживаемостью товаров. Допустим, новые графы для единицы измерения и количества товаров.

4. Что нужно сделать компаниям, реализующим или покупающим товары, которые попадают под прослеживаемость?

Наши аудиторы в данном случае рекомендуют составить прогноз наличия остатков данных товаров на 1 июля. Эти товары необходимо зарегистрировать и направить уведомление в налоговую инспекцию. Так же советуем организовать электронный документооборот счетами-фактурами и УПД с контрагентами.

5. Ожидаются ли составления рекомендаций по учету товаров, которые попадают под прослеживаемость?

Мы советуем руководствоваться рекомендациями по доработке систем автоматизации складского и бух учета налогоплательщиков в интересах прослеживаемости. Проекты нормативных документов, форматов и справочников можете найти на сайте nalog.ru