Для предотвращения обвинений в фиктивности сделок.

Просто наличия документов, подтверждающих существование вашего делового партнера, недостаточно для проявления должной осмотрительности. Учредительные документы, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, приказы о назначении руководства и выписки из ЕГРЮЛ сами по себе не гарантируют, что компания осознанно выбрала именно этого контрагента. Подобные бумаги не дают представления о деловой репутации или надежности партнера.

Если у вашего контрагента недостаточно собственных ресурсов, а у вашей компании отсутствуют доказательства реальности совершаемых операций, то в случае спора судебные органы, скорее всего, примут сторону налоговых инспекторов (согласно постановлению АС Московского округа от 21.07.2025 № Ф05-10012/2025).

Необходимо, чтобы деловая репутация контрагентов была подтверждена документально: скриншотами с отзывами, письменной перепиской, информацией из открытых интернет-источников и так далее. В одном из судебных разбирательств компания выбирала партнеров непосредственно на объекте, ведя переговоры исключительно в устной форме. Суд признал, что компания не смогла аргументировать свой выбор контрагентов. Требовалось предоставить подробное описание процедуры заключения и исполнения сделок, но организация этого не сделала (постановление АС Поволжского округа от 04.06.2025 № Ф063090/2025).

Стоит отметить, что налоговые органы проводят проверку степени проявленной компанией должной осмотрительности, когда выявляют несоответствия в документации и возникают подозрения в отношении нереальных сделок. В то же время возможна и обратная ситуация: если инспекторы видят, что компания не занимается сбором информации о своих партнерах, это может стать основанием для более детального изучения заключенных с ними сделок.

Перед заключением сделки убедитесь, что ваш партнер способен добросовестно выполнить обязательства. Для этого соберите подтверждающие документы. Рекомендуется проводить проверку контрагента согласно методикам ФНС, чтобы избежать проблем с налоговыми вычетами.

Каждое предприятие определяет для себя, какие сделки являются значимыми. Можно ориентироваться на критерии, установленные в учетной политике для бухгалтерского учета. Если же речь идет об ИП, который не ведет бухучет, необходимо определить денежную сумму, последствиями превышения которой будет незначительное влияние на финансовое положение. Например, можно установить лимит в 100 000 рублей и для договоров на эту сумму или меньше применять упрощенный порядок проверки.

Для минимальной проверки следует удостовериться, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не является «технической» компанией, своевременно сдает отчетность и уплачивает налоги. Эту информацию можно найти на официальном сайте ФНС. Также полезно разработать и распространить среди коллег памятку с признаками недобросовестных партнеров.

Электронную выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП можно бесплатно скачать с ресурса ФНС. Бумажный вариант предоставляется налоговой инспекцией или МФЦ по письменному запросу. Стоимость услуги составляет 200 рублей за стандартный срок изготовления (до пяти дней) и 400 рублей за ускоренное получение на следующий рабочий день (согласно пункту 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 26.11.2018 № 238н).

На портале ФНС в разделе «Прозрачный бизнес» доступны для бесплатного скачивания выписки из ЕГРЮЛ, карточки контрагентов и сведения из ГИР БО. Сравнивайте информацию, полученную из официальных источников, с данными, предоставленными вашим потенциальным партнером.

При заключении крупных сделок, помимо стандартных процедур, потребуется запросить дополнительные документы. Важно не только убедиться в отсутствии признаков «технической» компании и наличии регистрации в ЕГРЮЛ, но и подтвердить наличие у контрагента достаточных ресурсов для выполнения договорных обязательств. Целесообразно получить заверенные копии учредительных документов, приказ о назначении руководителя и его паспортные данные. Паспорт руководителя можно проверить через портал Госуслуг или сайт МВД (согласно письму Минфина от 22.10.2020 № 03-12-13/91957).

Настоятельно рекомендуется проверить потенциального контрагента в картотеке арбитражных дел. Необходимо выяснить, были ли судебные разбирательства, связанные с невыполнением договоров или задолженностью перед поставщиками и подрядчиками. Также обратите внимание на возможные налоговые споры. В случае проигрыша в спорах, касающихся фиктивных сделок, следует проинформировать руководство.

Теперь доступна функция проверки финансового состояния деловых партнеров. Предприятия получили возможность оценивать платежную дисциплину текущих и давних контрагентов, подтверждая их надежность. С этой целью ФНС представила на своем официальном веб-ресурсе, по адресу nalog.gov.ru/rn59, 27 мая.

Информацию о статусе блокировки банковских счетов и ее основаниях можно получить посредством «Системы информирования банков о состоянии обработки электронных документов», расположенной на nalog.gov.ru. Для этого требуется выбрать соответствующий тип запроса, ввести ИНН контрагента и БИК его банка. В случае наличия блокировки, система уведомит о причине, используя кодовое обозначение. Например, 02, что причиной послужило непредставление налоговой декларации в течение 20 дней после установленного срока (согласно статье 76 Налогового кодекса). Полный перечень и расшифровки всех кодов будут предоставлены налоговой службой в виде справочного материала по завершении запроса.

Необычные расхождения в документации могут указывать на наличие скрытых схем. При проверке контрагентов более глубокий анализ может быть проведен по крупным сделкам, в отличие от мелких. Однако, если сделки имеют сопоставимый характер, избегайте выборочного выделения отдельных контрагентов. Налоговые органы могут расценить это как признак осознания компанией потенциальных рисков, связанных именно с данной партнерской связью.

К примеру, если для одного контрагента готовится значительный объем документации (две коробки), а для остальных — лишь минимальный пакет, это является явным сигналом для налоговых органов о возможных нарушениях или непрозрачности сделки.

Прошлый веб-сайт вашей компании-партнера может предоставить достоверную информацию. В то время как новая версия сайта не дает никаких существенных сведений. Для получения полной картины необходимо изучить, как веб-ресурс выглядел в предыдущие годы. Этого можно достичь, воспользовавшись интернет-архивом, например, Archive.org. Достаточно ввести URL-адрес сайта и выбрать любую дату в прошлом. Также можно проверить дату регистрации домена с помощью сервисов вроде Who.is. Если на сайте утверждается, что компания работает с 2000 года, а домен был зарегистрирован в 2024-м, это является серьезным поводом для беспокойства.

ФНС призывает организации добавлять своих деловых партнеров в друзья в сервисе «Как меня видит налоговая». Это позволит в реальном времени отслеживать изменения в данных контрагентов, такие как смена руководителя. Такой подход дает возможность оперативно реагировать на возможные риски.

Запись процесса подписания договора видео — это излишне. Даже налоговые органы считают такую практику чрезмерной. Гораздо важнее иметь любое доказательство того, что взаимодействие с контрагентом действительно имело место. Рекомендуется сохранять электронную переписку и документы, подтверждающие реальное местоположение офиса.

Социальные сети представляют собой обоюдоострый инструмент. Налоговые органы используют их для поиска подтверждений сомнительных схем. К примеру, если руководитель демонстрирует в своем профиле дорогой автомобиль, это может вызвать вопросы о законности его доходов. С другой стороны, социальные сети можно использовать и в своих интересах. Так, фотографии с корпоративных мероприятий сотрудников могут служить дополнительным свидетельством реальной деятельности контрагента.

Реестр недобросовестных поставщиков не является абсолютным показателем. Не стоит автоматически отказываться от сделки, если контрагент оказался в этом реестре. Компания могла нарушить условия одного контракта по стечению обстоятельств. Например, крупный поставщик мебели попал в реестр из-за однократного нарушения сроков поставки.

Участие в судебных разбирательствах не всегда свидетельствует об активной деятельности контрагента. Анализируйте судебные решения по контрагенту, чтобы подтвердить его операционную деятельность. Важна не сам факт наличия споров, а реальная активность сторон. Возможно, что партнер участвовал в сотне процессов, но ни разу ни одна из сторон не явилась в суд. Это с высокой вероятностью означает, что компания фактически не ведет никакой деятельности.

Ошибки в первичной документации не всегда доказывают фиктивность сделки. Несовпадение дат оформления документов между заказчиком и подрядчиком или внесение компанией исправлений в первичные документы еще не является причиной для отказа в вычетах по НДС.