Наряду со сдачей отчетности некоторые компании в обязательном порядке должны проходить обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности. Какие категории компаний попадают под обязательный аудит бухгалтерской отчетности и приложений к ней, а также о других интересных нюансах проведения обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности, поделятся с посетителями нашего сайта аудиторы нашей компании ООО «Аудит Эксперт».
Составляя бухгалтерскую финансовую отчетность, компания должна быть уверена в достоверности приведенной в ней информации, полноте ее представления. Чтобы это подтвердить, компании зачастую привлекают аудиторов, которые путем проверка бухгалтерской отчетности выражают свое независимое мнение. Мнение о достоверности представленной бухгалтерской отчетности аудиторы фиксируют в профессиональном документе аудитора – аудиторском заключении.
Более подробно об аудиторском заключении по бухгалтерской отчетности расскажут аудиторы нашей компании ООО «Аудит Эксперт» в данной статье.
Аудиторское заключение о бухгалтерской финансовой отчетности компании
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности и приложений заканчивается выдачей аудиторского заключения. Что это за документ?
Официальное определение аудиторского заключения приводится в ч.1 ст. 6 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности является официальным документом, предназначенным пользователям бух. отчетности аудируемых объектов, и содержащий выраженное по установленной форме мнение аудиторской компании либо индивидуального аудитора о достоверности отчетности.
Часто на проверке бухгалтера задают такой вопрос — является ли обязательным аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности?
В случае обязательного аудита всегда выдается аудиторское заключение. Так как оно подтверждает либо не подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности. Вне зависимости от того, как прошла проверка и какое мнение сформировалось у аудиторов, аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности компании должно составляться в любом случае. Случаи, когда обязательный аудит должен проводится есть в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Под ежегодный аудит попадают как правило, все АО, ОАО. А также компании, выручка которых за предыдущий год превысила 400 млн. руб. или активы баланса превысили 60 млн. руб.
Компании могут по своему усмотрению предусмотреть проведение аудита независимо от критериев и прописать это в своих учредительных документах. Только в этом случае аудит считается не обязательным, а инициативным. Так как проводится по собственному желанию собственников или руководства компании.
Примеры инициативного аудита:
- получение кредита в банках,
- для принятия участия в тендерах,
- необходимость уменьшить налоговые риски,
- проверка работы бухгалтеров,
- для подготовки отчета потенциальным инвесторам.
Является ли аудиторское заключение элементом бухгалтерской отчетности?
Состав бухгалтерской отчетности определяет статья 14 Федерального закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете». Об аудиторском заключении о достоверности бухгалтерской отчетности в ней не говорится. Корректно ли упоминать аудиторское заключение в составе бухгалтерской отчетности? В пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ, а также в письме Минфина № 03-02-07/1/1724 от 30.01.2013 г. разъясняется, что компании не обязаны подавать свое аудиторское заключение в налоговую инспекцию.
С Росстатом дело обстоит иначе. Организации, проводящие обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности, сдают аудиторское заключение вместе с годовой отчетностью в территориальный орган статистики. Провести обязательный аудит бухгалтерской отчетности и приложений за прошлый год желательно успеть до конца текущего года и сдать аудиторское заключение по годовой бухгалтерской отчетности не позднее 31 декабря.
Обратите внимание, для аудиторского заключения формы бухгалтерской отчетности используются по установленной Минфином форме, а не машиночитаемые (как для налоговой). Приказ Минфина России от 02 июля 2010 г. № 66н.
Обязательные реквизиты, содержащиеся в аудиторском заключении по бухгалтерской отчетности
Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности должно содержать следующие обязательные сведения:
- титульный лист с наименованием документа «Аудиторское заключение»;
- информация об аудируемом объекте: наименование, ОГРН, юридический адрес;
- сведения об аудиторской компании или индивидуальном аудиторе;
- список бухгалтерской (финансовой) отчетности, по которой производился аудит;
- мнение аудиторской компании или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- дата аудиторского заключения.
Информацию о содержании аудиторского заключения можно прочитать в ч.2 ст.6 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.
В стандартах аудиторской деятельности установлены требования к содержанию, форме, порядку подписания и представления аудиторского заключения. Так, информация о порядке составления аудиторского заключения о бухгалтерской финансовой отчетности раскрыта в Федеральном стандарте аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010).
Какие компании должны проходить обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности
Аудит бухгалтерской отчетности классифицируется на обязательный и инициативный. Обязательный аудит, то есть внешний проводится независимыми экспертами компаний, занимающихся аудитом, или индивидуальными аудиторами, и не может проводиться работниками самой компании.
Компании, попадающие под процедуру обязательного аудита, перечислены в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). Это компании, у которых:
- организационно-правовая форма ОАО;
- ценные бумаги допущены к организованным торгам;
- определенный вид деятельности — кредитный, клиринговый, страховая, микрофинансовая деятельность, организаторы азартных игр, кооперативы, СРО и т.д.;
- объем выручки свыше 400 млн рублей или сумма активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному).
Более подробный перечень можете увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности — порядок проведения
Аудит включает в себя несколько этапов:
- Обязательный первый этап состоит из планирования и подготовке к проверке. Аудитором изучается деятельность компании, составляется план аудиторской работы, запрашиваются необходимые для аудита документы. Затем заключается договор на проведение аудита между аудиторской компанией и заказчиком аудита.
- На следующем этапе начинают сбор доказательств, анализируют данные, полученные в ходе проверки. Изучают перечень запрошенных документов. При необходимости производится опрос работников компании – письменно или устно. Затем все полученные данные группируются и систематизируются. Аудитор формирует заключение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности.
- Руководителю проверяемой компании сообщают мнение о достоверности бухгалтерской отчетности и выдают на руки аудиторское заключение, которое является непосредственной целью аудиторской проверки. Дополнительно, некоторые компании составляют аудиторский отчет, в котором подробно описывается ход проверки, выявленные в ходе аудита недочеты и другие сведения, которые могут пригодиться руководителю проверяемой организации в целях улучшения качества работы бухгалтерии.
Какие документы проверяют аудиторы при обязательном аудите бухгалтерской финансовой отчетности
В начале аудита запрашивается большой перечень документов, который содержит:
- Бухгалтерскую отчетность — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах; налоговые декларации;
- первичные документы;
- учредительные документы;
- лицензии, разрешения и т.д.
Проверяется правильность заполнения документов на соответствие утвержденным формам, как соблюдаются сроки подачи, наличие подписей главного бухгалтера и руководителя и многое другое.
Имейте в виду, когда аудит бухгалтерской отчетности проводится по спецзаданию, тогда будут проверяться только те документы, которые относятся к конкретной задаче.
Как оформляются результаты обязательного аудита бухгалтерской отчетности
Таким образом, в конце проверки организации выдается отчет и аудиторское заключение. Форма предоставления информация и пользователи информации заранее прописываются в договоре с аудиторской компанией. Письменная информация (отчет) — это конфиденциальный документ. В нем содержится следующая информация:
- о методах, которые использует аудитор в ходе проверки;
- рекомендации об изменениях в учетной политике компании, влияющие на финансовую отчетность;
- рекомендации по корректировке отчетности организации;
- другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).
В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Оформляется это, как правило, в виде сводной таблицы.
К сведению! К отчету обязательно приложите копии бухгалтерской отчетности текущего года и не забудьте аудиторское заключение.
Заключение аудитора
Это документ, который составлен официально и содержит мнение профессионального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемой компании. Его и следует предоставить в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.
Информация, которая должна содержаться в аудиторском заключении, подробно раскрыта в ст. 6 ФЗ №307.
Аудиторское заключение предоставляется только тем лицам, с которыми был заключен договор.
Типичные ошибки и нарушения
Ниже представим список наиболее распространенных нарушений, выявленных в ходе проверки:
- неправильное отражение доходов и расходов;
- реквизиты в бухгалтерской отчетности неправильно или не полностью заполнены;
- некорректно рассчитаны налоги;
- показатели разных форм отчетности не соответствуют друг другу;
- размер уставного капитала не соответствует тому, что прописан в уставе;
- много арифметических ошибок в расчетах;
- проведение инвентаризации формально, без соблюдения норм, с ошибками и др.
Непредставление аудиторского заключения – ответственность, штрафы:
Со стороны Росстата
На компанию – от 3000 до 5000 руб.
На главбуха – от 300 до 500 руб.
Если аудиторское заключение к годовой отчетности не приложено, хотя по закону его наличие обязательно, это является уже грубым нарушением требований к предоставлению бух. отчетности, то есть она должна быть проверена независимыми аудиторами. И за это нарушение штраф от 5000 до 10000 руб. При повторном нарушении штраф увеличивается еще в два раза. Или лишают право на профессиональную деятельность бухгалтера от года до двух лет. Об ответственности за непрохождение обязательного аудита ООО можно прочитать в ст.19.7 и ч.1 ст.15.11 КоАП РФ.
Что касается акционерных компаний, для них установлен единый срок публикации бух. отчетности и обязательного аудиторского заключения. Так, в 2018 году все АО, ОАО должны были раскрыть отчетность для всеобщего информирования до 03 апреля. Штраф за непредоставление или несвоевременное представление (публикацию) для таких компаний более крупный:
— для должностных лиц от 30000 до 50000 рублей (либо лишения права заниматься профессиональной деятельностью от года до двух лет);
— для компании – от 700 000 до 1 000 000 руб.
Те организации, которые по критериям попадают под обязательный аудит бухгалтерской отчетности, обращаются в аудиторские компании, заключают договора на проведение обязательного аудита. Органы статистики обязывают компании, проходящие обязательный аудит отчетности, сдавать вместе с годовой отчетностью готовое аудиторское заключение. Для этого установлены определенные сроки. Но если сдать в срок не получается, хозяйствующие субъекты предоставляют аудиторское заключение в органы статистики в течение 10 дней со дня его выдачи либо не позднее 31 декабря текущего года (ст. 2 ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011 г.).
Кроме того, по истечение 3 рабочих дней со дня выдачи аудиторского заключения компании обязаны внести информацию о результатах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.
Выбор аудиторской компании
После принятия решения о прохождении аудита организации, как правило, задумываются о выборе аудиторской компании либо индивидуального аудитора. Здесь следует учитывать такие немаловажные факторы:
- наличие членства в СРО (саморегулируемая организация аудиторов, созданная с целью осуществления аудиторской деятельности);
- наличие опытного персонала в аудиторской компании;
- соблюдается ли в аудиторской компании конфиденциальность — есть ли в договоре на аудит пункт о нераспространении (конфиденциальности) информации Заказчика;
— соблюдается ли принцип независимости в данной аудиторской компании;
Очень желательно, чтобы об аудиторской компании были положительные отзывы от других клиентов и отсутствие жалобы и недовольства при проведении проверок аудиторской компанией со стороны заказчиков.
ВАЖНО! Обязательный аудит бухгалтерской отчетности могут оказывать только те аудиторские компании, которые внесены в реестр аудиторских организаций.
Наша компания ООО «Аудит Эксперт» состоит в саморегулируемой организации аудиторов: Член Саморегулируемой организации аудиторов «Содружество» (Ассоциация) — сокращенно СРО «ААС».
Также в «Аудит Эксперт» вы можете заказать проведение инициативного аудита бухгалтерской отчетности. Инициативный аудит отличается от обязательного тем, что он проводится в целях выявления всевозможных рисков, несоответствия, некорректного составления годовой бухгалтерской отчетности по инициативе руководства, участников компании. Инициативный аудит очень широко востребован. Актуален также для развивающихся компаний, которые планируют интенсивную деятельность в дальнейшем. Аудиторы нашей компании помогут сформировать такую систему ведения бух. учета и составления отчетности, на первой месте которой будет эффективное функционирование в условиях развивающегося бизнеса.
Что отличает нашу компанию на рынке аудиторских услуг:
- обоснованность цен на аудит и аудиторские услуги;
- команда профессиональных специалистов — каждый из которых имеет немалый практический опыт;
- индивидуальный подход к нашим клиентам;
- рациональный подход к решению проблем каждого клиента;
- оптимальные сроки выполнения проверки и строгое соблюдение условий договора;
- качественный уровень предоставляемых услуг – утвержденные в нашей компании процедуры контроля качества разработаны в соответствии с политикой нововведений (МСА, МСФО, а также учитывая зарубежный опыт), который позволяет оказывать аудиторские услуги на должном уровне.
Какими услугами располагает компания «Аудит Эксперт»
К нам вы можете обратиться не только, чтобы провести обязательный аудит бухгалтерской отчетности. Наши специалисты помогут разобраться с исчислением налогов, составлению и сдачей деклараций, разобраться в налоговых и иных проблемах, а также проконсультируем по любым вопросам, возникающим в ходе осуществления бухгалтерской работы. Надеемся, что сможем помочь Вам в решении важных задач!